| 問題內容： 我公司2009年3月購入一臺設備，2009年4月正常投入使用，未取得發(fā)票,按合同金額暫估入賬，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第59條規(guī)定：在資產投入使用月份的次月起計算折舊。我公司于2009年5月份計提折舊，請問，這種未取得發(fā)票按暫估金額所計提的折舊，能稅前扣除嗎？另外，外購的原材料未取得發(fā)票，同樣按合同暫估入賬，其形成的成本也能稅前扣除嗎？ |
| 回復意見： 您好： 您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下： 根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定： “五、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題 企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。” 因此，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，按上述規(guī)定處理。 上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。 |
國家稅務總局
2010/05/28
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