非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦理指南

——更新時(shí)間：2012-11-05 09:27:02 點(diǎn)擊率: 2903

一、非營(yíng)利組織免稅資格政策依據(jù)
　　有關(guān)非營(yíng)利組織免稅待遇及資格認(rèn)定的規(guī)定包括：
　　1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào));
　　2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕123號(hào));
　　3.省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局和省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確我省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(粵財(cái)法〔2010〕24號(hào));
　　4.市財(cái)政局、市國(guó)家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局《關(guān)于明確廣州市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(穗財(cái)法〔2012〕108號(hào))(見(jiàn)附件1)。
　　二、非營(yíng)利組織免稅待遇
　　符合條件的非營(yíng)利組織經(jīng)認(rèn)定后，其取得的下列收入免征企業(yè)所得稅：
　　1.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;
　　2.除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;
　　3.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);
　　4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
　　5.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
　　三、非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定條件
　　非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，必須同時(shí)滿足以下條件：
　　1.該非營(yíng)利組織為依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織;
　　2.從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi);
　　3.取得的收入除用于與該組織正常活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);
　　4.財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出;
　　5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告;
　　6.投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者不享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;
　　7.工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不得變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍(據(jù)市統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，廣州市城鎮(zhèn)單位2011在崗職工年平均工資為57,473元)，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;
　　8.除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”;
　　9.對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
　　四、非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的申請(qǐng)時(shí)間
　　認(rèn)定機(jī)構(gòu)每年對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行一次認(rèn)定。申請(qǐng)免稅資格認(rèn)定的市級(jí)、區(qū)級(jí)非營(yíng)利組織，應(yīng)在次年1月1日～2月28日向各區(qū)(縣級(jí)市)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供規(guī)定的相關(guān)資料。非營(yíng)利組織免稅資格期滿的(非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為5年)，應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)向區(qū)(縣級(jí)市)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)審申請(qǐng)，并按規(guī)定提供相關(guān)資料。如市級(jí)、區(qū)級(jí)非營(yíng)利組織的2012年度免稅資格在2013年1月1日～2月28日申請(qǐng);已具有2008年度免稅資格的非營(yíng)利組織，其免稅資格將于2012年底期滿，非營(yíng)利組織應(yīng)在2012年10月1日～12月31日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審。以此類推。
　　五、非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的受理機(jī)關(guān)
　　在我市市級(jí)、區(qū)(縣級(jí)市)級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，其免稅資格申請(qǐng)由各區(qū)(縣級(jí)市)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。
　　六、申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格需報(bào)送的資料
　　申請(qǐng)享受免稅資格的單位，需報(bào)送以下材料：
　　1.申請(qǐng)免稅資格認(rèn)定的非營(yíng)利組織，須填報(bào)《廣州市非營(yíng)利組織年度免稅資格申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件2)一式五份，申請(qǐng)復(fù)審的非營(yíng)利組織，須填報(bào)《廣州市非營(yíng)利組織復(fù)審申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件3)一式五份;
　　2.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度;
　　3.稅務(wù)登記證復(fù)印件;
　　4.非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件;
　　5.申請(qǐng)前年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況。當(dāng)年設(shè)立的非營(yíng)利組織報(bào)送當(dāng)年度情況;
　　6.具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容應(yīng)包含非營(yíng)利組織取得的應(yīng)納稅收入與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算的情況。當(dāng)年度設(shè)立的非營(yíng)利組織報(bào)送當(dāng)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告;
　　7.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的年度檢查結(jié)論;申請(qǐng)前年度下半年或當(dāng)年設(shè)立的非營(yíng)利組織無(wú)須提供;
　　8.財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
　　以上報(bào)送的復(fù)印件均需加蓋本單位公章。
　　七、相關(guān)單位的法律責(zé)任
　　1.非營(yíng)利組織必須按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。
　　2.取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定在納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)的，不可享受免稅優(yōu)惠政策。
　　3.非營(yíng)利組織當(dāng)年符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和有關(guān)稅收政策規(guī)定的免稅收入，免予征收企業(yè)所得稅;當(dāng)年不符合免稅條件的收入，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。
　　4.取得免稅資格的非營(yíng)利組織，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳。
　　5.取得免稅資格的非營(yíng)利組織注銷時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)處置沒(méi)有用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者沒(méi)有由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。
　　各單位可到附件下載《廣州市非營(yíng)利組織年度免稅資格申請(qǐng)表》、《廣州市非營(yíng)利組織復(fù)審申請(qǐng)表》。對(duì)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定事宜有疑問(wèn)的，可致電各受理機(jī)關(guān)咨詢電話(市國(guó)家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局12366)咨詢。