非營利組織免稅資格認定辦理指南

——更新時間：2012-11-05 09:27:02 點擊率: 3559

一、非營利組織免稅資格政策依據(jù)
　　有關(guān)非營利組織免稅待遇及資格認定的規(guī)定包括：
　　1.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號);
　　2.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕123號);
　　3.省財政廳、省國家稅務(wù)局和省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確我省非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》(粵財法〔2010〕24號);
　　4.市財政局、市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局《關(guān)于明確廣州市非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》(穗財法〔2012〕108號)(見附件1)。
　　二、非營利組織免稅待遇
　　符合條件的非營利組織經(jīng)認定后，其取得的下列收入免征企業(yè)所得稅：
　　1.接受其他單位或者個人捐贈的收入;
　　2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
　　3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;
　　4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
　　5.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
　　三、非營利組織免稅資格認定條件
　　非營利組織免稅資格認定，必須同時滿足以下條件：
　　1.該非營利組織為依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織;
　　2.從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi);
　　3.取得的收入除用于與該組織正常活動有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);
　　4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出;
　　5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告;
　　6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者不享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;
　　7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不得變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍(據(jù)市統(tǒng)計局統(tǒng)計，廣州市城鎮(zhèn)單位2011在崗職工年平均工資為57,473元)，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;
　　8.除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度登記管理機關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”;
　　9.對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。
　　四、非營利組織免稅資格認定的申請時間
　　認定機構(gòu)每年對非營利組織進行一次認定。申請免稅資格認定的市級、區(qū)級非營利組織，應(yīng)在次年1月1日～2月28日向各區(qū)(縣級市)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供規(guī)定的相關(guān)資料。非營利組織免稅資格期滿的(非營利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為5年)，應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)向區(qū)(縣級市)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)審申請，并按規(guī)定提供相關(guān)資料。如市級、區(qū)級非營利組織的2012年度免稅資格在2013年1月1日～2月28日申請;已具有2008年度免稅資格的非營利組織，其免稅資格將于2012年底期滿，非營利組織應(yīng)在2012年10月1日～12月31日內(nèi)申請復(fù)審。以此類推。
　　五、非營利組織免稅資格認定的受理機關(guān)
　　在我市市級、區(qū)(縣級市)級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，其免稅資格申請由各區(qū)(縣級市)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)受理。
　　六、申請非營利組織免稅資格需報送的資料
　　申請享受免稅資格的單位，需報送以下材料：
　　1.申請免稅資格認定的非營利組織，須填報《廣州市非營利組織年度免稅資格申請表》(見附件2)一式五份，申請復(fù)審的非營利組織，須填報《廣州市非營利組織復(fù)審申請表》(見附件3)一式五份;
　　2.事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度;
　　3.稅務(wù)登記證復(fù)印件;
　　4.非營利組織登記證復(fù)印件;
　　5.申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況。當(dāng)年設(shè)立的非營利組織報送當(dāng)年度情況;
　　6.具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計年度的財務(wù)報表和審計報告，內(nèi)容應(yīng)包含非營利組織取得的應(yīng)納稅收入與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算的情況。當(dāng)年度設(shè)立的非營利組織報送當(dāng)年度的財務(wù)報表和審計報告;
　　7.登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論;申請前年度下半年或當(dāng)年設(shè)立的非營利組織無須提供;
　　8.財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
　　以上報送的復(fù)印件均需加蓋本單位公章。
　　七、相關(guān)單位的法律責(zé)任
　　1.非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進行納稅申報。
　　2.取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定在納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)的，不可享受免稅優(yōu)惠政策。
　　3.非營利組織當(dāng)年符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和有關(guān)稅收政策規(guī)定的免稅收入，免予征收企業(yè)所得稅;當(dāng)年不符合免稅條件的收入，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。
　　4.取得免稅資格的非營利組織，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)予以追繳。
　　5.取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置沒有用于公益性或者非營利性目的，或者沒有由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告的，主管稅務(wù)機關(guān)將追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。
　　各單位可到附件下載《廣州市非營利組織年度免稅資格申請表》、《廣州市非營利組織復(fù)審申請表》。對非營利組織免稅資格認定事宜有疑問的，可致電各受理機關(guān)咨詢電話(市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局12366)咨詢。