國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知
——更新時(shí)間：2010-07-09 08:56:08 點(diǎn)擊率: 3034
國(guó)稅函[2010]290號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）已以《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）發(fā)布實(shí)施?，F(xiàn)就執(zhí)行本《辦法》補(bǔ)充通知如下：
一、《辦法》第六條規(guī)定的國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局包括符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十四條規(guī)定的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、按照《辦法》第九條第一款第(三)項(xiàng)或第十二條第一款第(二)項(xiàng)規(guī)定應(yīng)由納稅人提交的稅收居民身份證明，包括稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明：
?。ㄒ唬┌凑諊?guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)文附件1第27欄或附件2第25欄的要求填寫(xiě)的相關(guān)內(nèi)容；
?。ǘ﹩为?dú)出具的專(zhuān)用證明。
三、非居民按《辦法》第九條第二款或第十二條第二款規(guī)定可以免于提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)提交的資料。非居民需要向不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)或備案報(bào)告的，應(yīng)分別向不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。
四、納稅人或者扣繳義務(wù)人根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，于申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)之前進(jìn)行享受協(xié)定待遇備案的，在填寫(xiě)《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》時(shí)，第20欄“收入額或應(yīng)納稅所得額”和第21欄“減免稅額”暫按合同約定數(shù)或預(yù)計(jì)數(shù)填寫(xiě)；待按國(guó)內(nèi)法規(guī)定申報(bào)該已備案的納稅義務(wù)時(shí)，納稅人或者扣繳義務(wù)人再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》（見(jiàn)附件3），報(bào)告已備案的稅收協(xié)定待遇實(shí)際執(zhí)行情況。
五、《辦法》第十三條針對(duì)第十一條規(guī)定的采用扣繳形式的備案類(lèi)所得，不包括按照國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定實(shí)行源泉扣繳，且根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定屬于審批類(lèi)的所得。
扣繳義務(wù)人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時(shí)，無(wú)論納稅人是否已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，均應(yīng)按《辦法》第十三條規(guī)定完成備案程序。納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇。
六、《辦法》第十七條第二款規(guī)定的“本辦法第十六條規(guī)定的工作時(shí)限”是指《辦法》第十六條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的時(shí)限,即按《辦法》第十七條規(guī)定處理上報(bào)情況的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)自收到上報(bào)情況之日起20個(gè)工作日內(nèi)做出處理決定,并直接或逐級(jí)通知有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān),或者完成再上報(bào)程序。
七、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1998]381號(hào)）第二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]403號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，是依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局與香港特別行政區(qū)稅務(wù)局通過(guò)相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收安排的協(xié)議做出的規(guī)定。根據(jù)《辦法》第四十四條，該兩項(xiàng)規(guī)定與《辦法》有不同的，應(yīng)按該兩項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
八、國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)文附件1、附件2和附件5的填表說(shuō)明中涉及的所得類(lèi)型及代號(hào)統(tǒng)一修改為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)—7；股息—10；利息—11；特許權(quán)使用費(fèi)—12；財(cái)產(chǎn)收益—13；獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得—14；非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得—15；藝術(shù)家或運(yùn)動(dòng)員所得—17；退休金—18；支付給學(xué)生的教育或培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)—20；其他所得—21。修改后的表樣見(jiàn)附件1、附件2和附件3。
九、國(guó)稅發(fā)〔2009〕124號(hào)文附件2第26欄中“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”修改為“接受稅務(wù)機(jī)關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”?！敖邮芏悇?wù)機(jī)關(guān)”指按照《辦法》第七條規(guī)定接受非居民審批申請(qǐng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)（見(jiàn)附件2）。
十、國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)文附件3第15至21欄中“最近一年”指申請(qǐng)人取得所得前的一年。
十一、國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)文附件5《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報(bào)告表》和附件6《非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表（按國(guó)別）》，分別由本通知所附的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》（附件3）和《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況匯總表》（附件4）替代。
十二、按《辦法》規(guī)定應(yīng)該填報(bào)的報(bào)表均應(yīng)一式兩份，一份由填報(bào)人留存，一份報(bào)送相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十三、請(qǐng)各地將本地區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定的情況進(jìn)行年度匯總，填報(bào)有關(guān)匯總表，并于次年三月底前報(bào)稅務(wù)總局。
附件：1.非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表
2.非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表
3.非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表
4.非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一○年六月二十一日
