（七）其他交易類型。

第十二條　實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
　　存在以下情形之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報時填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》中的《國別報告表》。
　　（一）該企業(yè)為跨國集團(tuán)最終控股企業(yè)，且集團(tuán)上一財務(wù)年度合并收入超過50億元。
　?。ǘ┰撈髽I(yè)的最終控股企業(yè)不在中國境內(nèi)，但該企業(yè)被跨國集團(tuán)指定為國別報告的報送成員實(shí)體。

第十三條　企業(yè)按規(guī)定期限報送確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

第三章　同期資料

第十四條　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按有關(guān)規(guī)定提供同期資料。

第十五條　主體文檔主要披露跨國集團(tuán)全球業(yè)務(wù)的整體情況。主要包括以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┙M織架構(gòu)
　　以圖表形式說明集團(tuán)的全球股權(quán)架構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布。成員實(shí)體指集團(tuán)內(nèi)任一商業(yè)實(shí)體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。

（二）業(yè)務(wù)描述
　　1.集團(tuán)業(yè)務(wù)描述，包括利潤的價值創(chuàng)造因素。
　　2.集團(tuán)產(chǎn)品或者勞務(wù)的營業(yè)收入位居前五位以及占營業(yè)收入總額超過5%的，說明其供應(yīng)鏈和主要區(qū)域市場情況。
　　3.集團(tuán)內(nèi)除研發(fā)以外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)安排的說明，包括勞務(wù)提供方的服務(wù)能力說明,確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價格的轉(zhuǎn)讓定價政策。
　　4.集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在價值創(chuàng)造方面的主要貢獻(xiàn),包括履行的關(guān)鍵功能，承擔(dān)的重大風(fēng)險，以及使用的重要資產(chǎn)。
　　5.集團(tuán)財務(wù)報告年度期間發(fā)生的業(yè)務(wù)重組、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整、集團(tuán)內(nèi)企業(yè)功能、風(fēng)險或者資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。
　　6.集團(tuán)財務(wù)報告年度期間發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等重組業(yè)務(wù)。

（三）無形資產(chǎn)
　　1.集團(tuán)無形資產(chǎn)開發(fā)、所有權(quán)歸屬和應(yīng)用的整體戰(zhàn)略描述。
　　2.集團(tuán)無形資產(chǎn)研發(fā)機(jī)構(gòu)和管理方的相關(guān)情況，包括研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)管理活動所在地、主要職能、人員情況等。
　　3.集團(tuán)內(nèi)對轉(zhuǎn)讓定價安排有顯著影響的重要無形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)組合，及其法律所有者。
　　4.集團(tuán)內(nèi)與無形資產(chǎn)相關(guān)的協(xié)議清單，包括成本分?jǐn)倕f(xié)議，研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等。
　　5.集團(tuán)內(nèi)研發(fā)和其他與無形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價政策。
　　6.集團(tuán)財務(wù)報告年度期間無形資產(chǎn)相關(guān)權(quán)益的關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況，包括轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)、國家以及補(bǔ)償。

（四）融資安排
　　1.集團(tuán)內(nèi)融資安排以及與非關(guān)聯(lián)貸款方的主要融資安排。
　　2.集團(tuán)內(nèi)提供集中融資功能的企業(yè)，包括該企業(yè)注冊地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。
　　3.集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價政策。

（五）財務(wù)以及稅務(wù)狀況
　　1.集團(tuán)最近財務(wù)報告年度的合并財務(wù)報表。
　　2.集團(tuán)內(nèi)已簽訂的單邊預(yù)約定價安排和涉及國家之間收益分配的其他稅收裁定。
　　3.集團(tuán)內(nèi)準(zhǔn)備、提供國別報告的成員實(shí)體名稱和所在地。

第十六條　本地文檔主要披露本地企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息。主要包括以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)概況
　　1.組織結(jié)構(gòu)，包括各職能部門的設(shè)置、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量。
　　2.管理架構(gòu)，包括本地管理層的匯報對象以及上述匯報對象主要辦公場所的所在地。
　　3.行業(yè)描述，包括所處的行業(yè)以及發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，主要競爭者。
　　4.營運(yùn)模式，包括經(jīng)營策略、價值創(chuàng)造因素。
　　5.業(yè)務(wù)描述，包括各部門、環(huán)節(jié)的履職業(yè)務(wù)流程等。
　　6.分部數(shù)據(jù)，包括不同類型業(yè)務(wù)以及產(chǎn)品的收入、成本、費(fèi)用以及利潤的分布。
　　7.涉及的重組或者無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以及對企業(yè)的影響。

（二）關(guān)聯(lián)關(guān)系
　　1.關(guān)聯(lián)方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權(quán)的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方，內(nèi)容涵蓋關(guān)聯(lián)方名稱、法定代表人、高級管理人員的構(gòu)成情況、注冊地址、實(shí)際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的姓名、國籍、居住地等情況。
　　2.關(guān)聯(lián)方稅率，即上述關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率以及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。
　　3.關(guān)聯(lián)方變化，即本財務(wù)報告年度內(nèi)，企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況。

（三）關(guān)聯(lián)交易
　　1.關(guān)聯(lián)交易概況
　?。?）關(guān)聯(lián)交易描述和明細(xì)，包括關(guān)聯(lián)交易相關(guān)合同或者協(xié)議副本以及其履行情況的說明、關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的背景、類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易形式等，以及其與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的異同。
　?。?）關(guān)聯(lián)交易流程，包括關(guān)聯(lián)交易的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同。
　　（3）功能風(fēng)險描述，包括根據(jù)不同的關(guān)聯(lián)交易類型分析企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方所承擔(dān)的功能和風(fēng)險、使用的資產(chǎn)等，以及上述功能風(fēng)險較以前年度所發(fā)生的任何變化。
　　（4）交易定價影響要素，包括關(guān)聯(lián)交易涉及的無形資產(chǎn)及其影響，以及影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素等。
　?。?）關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，包括在各類型關(guān)聯(lián)交易中所收取或者支付的關(guān)聯(lián)交易金額，并根據(jù)不同的境外關(guān)聯(lián)方制作關(guān)聯(lián)交易收支項(xiàng)目和金額的明細(xì)；關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤的劃分，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明該劃分比例的依據(jù)。

2.價值鏈分析
　?。?）集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)流、物流和資金流，包括商品、勞務(wù)或者其他交易標(biāo)的從設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)制造、營銷、交貨、結(jié)算、消費(fèi)、售后服務(wù)、最后循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方。
　　（2）上述各環(huán)節(jié)參與方最近財務(wù)報告年度的財務(wù)報表（包括個別報表和合并報表）。
　　（3）集團(tuán)利潤在全球價值鏈條中的分配原則和分配結(jié)果。

3.對外投資
　?。?）對外投資基本信息，包括對外投資項(xiàng)目的投資地區(qū)、金額、主營業(yè)務(wù)以及戰(zhàn)略規(guī)劃。
　　（2）對外投資項(xiàng)目概況，包括對外投資項(xiàng)目的股權(quán)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，高級管理人員的雇傭方式，項(xiàng)目決策權(quán)限的歸屬。
　?。?）對外投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)，包括對外投資項(xiàng)目的營運(yùn)數(shù)據(jù)。

4.關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
　?。?）股權(quán)轉(zhuǎn)讓概況，包括盡職調(diào)查報告、轉(zhuǎn)讓背景、參與方、時間、定價方法、支付方式，以及影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他因素。
　?。?）股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的相關(guān)信息，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的地理位置，股權(quán)獲取的時間、方式、成本，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等信息。
　?。?）股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的資產(chǎn)評估報告。