為進一步規(guī)范特別納稅調(diào)整工作，稅務(wù)總局對《特別納稅調(diào)整實施辦法》（國稅發(fā)〔2009〕2號）進行了修訂，起草了《特別納稅調(diào)整實施辦法（征求意見稿）》，并擬以部門規(guī)章形式公布，現(xiàn)向社會公開征求意見。

公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見：
     1．登陸中國政府法制信息網(wǎng)
     （網(wǎng)址：http://www.chinalaw.gov.cn），進入首頁左側(cè)的“部門規(guī)章草案意見征集系統(tǒng)”提出意見。

2．登陸稅務(wù)總局網(wǎng)站
    （網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn），進入主頁點擊“《特別納稅調(diào)整實施辦法》征求意見”提出意見。
     電子郵件：shuiwulaw@163.com
     通信地址：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（郵編：100038）

意見反饋截止時間為2015年10月16日。

特別納稅調(diào)整實施辦法（征求意見稿）

第一章　總則

第一條　為規(guī)范特別納稅調(diào)整管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱企業(yè)所得稅法實施條例）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱稅收征管法實施細則）以及我國政府與有關(guān)國家政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排（以下簡稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項的管理。
　　涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為需要立案稽查的，不適用本辦法。

第三條　轉(zhuǎn)讓定價管理是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來（以下簡稱關(guān)聯(lián)交易）是否符合獨立交易原則進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。
　　第四條　預(yù)約定價安排管理是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提出的未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法進行審核評估，并與企業(yè)協(xié)商達成預(yù)約定價安排等工作的總稱。
　　第五條　成本分攤協(xié)議管理是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽訂的成本分攤協(xié)議是否符合獨立交易原則進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。

第六條　受控外國企業(yè)管理是指稅務(wù)機關(guān)對受控外國企業(yè)不作利潤分配或者減少分配是否具有合理經(jīng)營需要進行審核評估和調(diào)查，并對歸屬于居民企業(yè)所得進行調(diào)整等工作的總稱。
　　第七條　資本弱化管理是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或者獨立交易原則進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。
　　第八條　一般反避稅管理是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。

第二章　關(guān)聯(lián)申報

第九條　企業(yè)所得稅法實施條例第一百零九條及稅收征管法實施細則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指一方與另一方企業(yè)、組織或者個人存在下列關(guān)系之一：
　?。ㄒ唬┮环街苯踊蛘唛g接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
　　若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
　　兩個以上具有姻親、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親等關(guān)系的個人共同持股同一企業(yè)，持股比例合并計算。

（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，但持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定的，雙方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔保。
　　借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：
　　年度加權(quán)平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365
　　年度加權(quán)平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365

（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，但持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定的，一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供工業(yè)產(chǎn)權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行。

（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，但持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定的，一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方實質(zhì)控制。
　　實質(zhì)控制是指一方對另一方的經(jīng)營決策、交易條件或者定價方式等方面有決定權(quán)。

（五）一方半數(shù)以上高級管理人員（包括董事長、董事、董事會秘書、總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)總監(jiān)、主管各項事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似職能的人員等）或者至少一名可以控制董事會的董事由另一方委派，或者同時擔任另一方的高級管理人員或者可以控制董事會的董事；雙方半數(shù)以上的高級管理人員或者至少一名可以控制董事會的董事同為第三方委派。
　　（六）具有姻親、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親等關(guān)系的兩個個人分別與一方和另一方存在本條第（一）至（五）項關(guān)系之一。
　?。ㄆ撸╇p方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

第十條　僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派高級管理人員、董事等而存在第九條第（一）至（五）項關(guān)系的，不視為構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

第十一條　關(guān)聯(lián)交易包括以下類型：
　?。ㄒ唬┯行钨Y產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具，以及其他有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。
　?。ǘ┙鹑谫Y產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)，以及其他金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。
　?。ㄈo形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，無形資產(chǎn)包括專利、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)以及商譽和持續(xù)經(jīng)營價值等的轉(zhuǎn)讓。
　?。ㄋ模┤谕ㄙY金，包括各類長短期資金拆借和擔保、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款，以及集團資金池等業(yè)務(wù)。
　?。ㄎ澹┨峁﹦趧?wù)，包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購，以及其他勞務(wù)的提供。
　?。┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓。