深地稅告[2015]8號

為加強個人所得稅征收管理，規(guī)范自行納稅申報行為，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)＞的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)的有關(guān)規(guī)定，我局定于2016年1月1日至3月31日開展2015年度年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報工作。現(xiàn)就有關(guān)事項通告如下:
　　一、申報對象
　　2015年度年所得12萬元以上的納稅人(不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人)，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)辦理納稅申報。

二、申報資料
　　《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》(以下簡稱《納稅申報表》)；個人有效身份證件(包括居民身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等)復(fù)印件。
　　《納稅申報表》可以從深圳地稅網(wǎng)站(http://www.szds.gov.cn)“納稅服務(wù)—資料下載—表證單書”欄目中下載，也可以直接到各區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

三、申報內(nèi)容
　　(一)年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計數(shù)額達(dá)到12萬元:“工資、薪金所得”“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”“勞務(wù)報酬所得”“稿酬所得”“特許權(quán)使用費所得”“利息、股息、紅利所得”“財產(chǎn)租賃所得”“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”“偶然所得”，以及“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”。

(二)年所得12萬元的計算不含以下所得:
　　1.個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即:
　　(1)省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；
　　(4)福利費、撫恤金、救濟金；
　　(5)保險賠款；
　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
　　(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

2.個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。即在中國境內(nèi)無住所但居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，由中國境外公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分。
　　3.個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的，單位按照國家規(guī)定為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

(三)年所得12萬元中各項所得按照下列方法計算:
　　1.工資、薪金所得，按照未減除費用(每月3500元)及附加減除費用(每月1300元)的收入額計算。
　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。
　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。
　　4.勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。
　　5.財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。
　　6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。其中對股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按“零”填寫。
　　7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。

(四)年所得12萬元以上的納稅人，需要填寫申報個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項所得的年所得額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、減免稅額、應(yīng)補稅額、應(yīng)退稅額。個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、國籍、身份證照類型及號碼、任職受雇單位及行業(yè)、職務(wù)、職業(yè)、境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話。如果是外籍人員，還需填報在華天數(shù)信息。

四、申報地點
　　(一)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(三)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報(經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方)。
　　上述主管稅務(wù)機關(guān)，是指主管的區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)。

五、申報期限
　　2015年度年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2016年1月1日至3月31日期間辦理納稅申報。
　　納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第二十七條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下簡稱《稅收征收管理法實施細(xì)則》)第三十七條的規(guī)定辦理。

六、申報方式
　　納稅人可自行選用窗口申報、互聯(lián)網(wǎng)申報和郵寄申報方式進(jìn)行申報。
　　(一)窗口申報方式:由納稅人直接到主管的區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳辦理，也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理，或者由扣繳義務(wù)人代為報送納稅人填寫簽名的《納稅申報表》。

(二)互聯(lián)網(wǎng)申報方式:由納稅人通過深圳地稅網(wǎng)站(http://www.szds.gov.cn)進(jìn)入“電子稅務(wù)局(自然人用戶)”頁面，注冊登錄后選擇“辦稅服務(wù)—年所得12萬申報”進(jìn)行申報，該系統(tǒng)還同時提供申報納稅信息實時查詢和完稅證明在線打印等功能。
　　此外，原使用的“年所得12萬以上自行申報系統(tǒng)”暫時保留，用戶仍可在“電子稅務(wù)局(自然人用戶)—年12萬以上用戶”界面進(jìn)行申報，2016年申報期結(jié)束后該系統(tǒng)將關(guān)閉。

(三)郵寄申報方式:由納稅人采取掛號信函形式辦理。將填寫好的《納稅申報表》寄給主管的區(qū)地方稅務(wù)局，信封正面左下方注明“個人所得稅自行納稅申報”字樣。稅務(wù)機關(guān)以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
　　對于申報“應(yīng)補稅額”或“應(yīng)退稅額”大于零的納稅人，需在申報期內(nèi)清繳稅款或申辦退稅。自然人電子稅務(wù)局可直接網(wǎng)上繳納稅款，其他申報方式涉及清繳稅款或申辦退稅的，須持本人身份證照到主管區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦理。

七、法律責(zé)任
　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或不如實申報的，依照《稅收征管法》第六十二條、第六十三條、第六十四條和第六十九條的相關(guān)規(guī)定處理。
　　稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照《稅收征管法實施細(xì)則》第九十八條的相關(guān)規(guī)定處理。

八、其它事項
　　其它未盡事項按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)＞的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)等法律、法規(guī)的規(guī)定辦理。
　　扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項，可撥打深圳地稅咨詢電話12366-2咨詢，或登錄深圳地稅網(wǎng)站(http://www.szds.gov.cn)查詢。

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深圳市地方稅務(wù)局
　　2015年12月31日