國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第10號

根據(jù)《全面推進依法治國若干重大問題的決定》《全面推進依法治稅的指導(dǎo)意見》等有關(guān)文件精神，為深化落實全面推進依法治稅和稅收風(fēng)險管理專項改革試點工作，助力構(gòu)建適應(yīng)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享發(fā)展的現(xiàn)代稅收治理新格局，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險共治管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2018年6月15日        

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局稅收風(fēng)險共治管理辦法（試行）

第一條　為促進稅務(wù)機關(guān)依法履行稅收征收管理職責(zé)，規(guī)范稅收風(fēng)險管理，保障納稅人合法權(quán)益，促進社會公平和稅法遵從，構(gòu)建納稅人自律、社會監(jiān)督和行政監(jiān)管相結(jié)合的稅收治理格局，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，結(jié)合本省稅收工作實際，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱稅收風(fēng)險是指在稅收征收管理活動中，納稅人未能按照稅法的要求及時、準(zhǔn)確地履行稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及其他納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)，造成稅收流失，從而面臨經(jīng)濟處罰或承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。

稅收風(fēng)險共治是指在明晰征納雙方權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)籌納稅人及各方治理主體力量，協(xié)同開展以稅收風(fēng)險為主要治理客體的治理活動。

第三條　推行稅收風(fēng)險共治，應(yīng)當(dāng)遵循依法治稅、協(xié)同共治、公開透明、公正規(guī)范的原則。

第四條　在稅收風(fēng)險共治過程中，納稅人依法享有下列權(quán)利：

（一）了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定及與納稅程序有關(guān)的情況，包括了解稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理措施，提出合理化建議。

（二）對稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時未按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證和檢查通知書的，有權(quán)拒絕檢查。

（三）對稅務(wù)機關(guān)做出的決定，依法享有陳述、申辯權(quán)利。

（四）對稅務(wù)機關(guān)做出的決定，依法享有行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

（五）依法享有的其他權(quán)利。

第五條　在稅收風(fēng)險共治過程中，納稅人依法負有以下義務(wù)：

（一）按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報、報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料（包括電子資料）。

（二）按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款。

（三）接受稅務(wù)機關(guān)依法開展的稅務(wù)檢查。

（四）接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查時，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第六條　在稅收風(fēng)險共治過程中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法履行以下職責(zé)：

（一）建立信息共享機制，依法獲取、運用納稅人實名登記信息、納稅申報信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息與第三方信息，依法為納稅人涉稅信息保密。

（二）發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，科學(xué)確定納稅人的基礎(chǔ)分類，有效識別納稅人風(fēng)險特征，確定風(fēng)險等級，對納稅人實施分類分級管理。

（三）明確風(fēng)險共治的制度、程序和措施，向行政相對人依法公開涉稅風(fēng)險信息，提供風(fēng)險預(yù)警及化解服務(wù)，不斷完善風(fēng)險共治機制。

（四）整合與完善納稅信用管理辦法，根據(jù)納稅信用分類管理的有關(guān)規(guī)定，依法提供差別化、個性化的服務(wù)措施。

第七條　推行稅收風(fēng)險共治，核心內(nèi)容是依托大數(shù)據(jù)，對納稅人實施分類分級管理，統(tǒng)籌納稅人及其他涉稅各方力量，實現(xiàn)管理與服務(wù)融合，提升風(fēng)險管理的效能。

（一）征納雙方平等。尊重稅務(wù)機關(guān)與納稅人的平等主體地位，進一步明晰稅務(wù)機關(guān)、納稅人權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，充分發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)專業(yè)化管理和納稅人自我管理的積極作用，共同防控和治理稅收風(fēng)險，共建公開透明、互信合作、征納和諧的新型關(guān)系。

（二）管理服務(wù)互融。依托大數(shù)據(jù)挖掘識別稅收風(fēng)險，推行稅收風(fēng)險分類分級管理，將風(fēng)險預(yù)警前置到納稅服務(wù)環(huán)節(jié)，促進納稅人自評、自查、自糾，實現(xiàn)風(fēng)險管理和納稅服務(wù)的有機融合。

（三）社會各方協(xié)同。以營造良好稅收環(huán)境為重點，探索引入行業(yè)協(xié)會、專業(yè)科研機構(gòu)等社會力量參與，監(jiān)管部門聯(lián)動，立足稅收風(fēng)險防范統(tǒng)籌整合涉稅各方力量，形成全社會協(xié)稅護稅、風(fēng)險共治的合力。

第八條　稅務(wù)機關(guān)建立稅收風(fēng)險共治的制度、流程和操作細則，制定風(fēng)險共治分析指標(biāo)、模型、評價標(biāo)準(zhǔn)，向納稅人公開。納稅人可參考相關(guān)稅收風(fēng)險共治制度進行自我管理，并就相關(guān)風(fēng)險分析指標(biāo)、模型、評價標(biāo)準(zhǔn)的客觀性、合理性，通過“電子稅務(wù)局”等多元化的征詢交流渠道向稅務(wù)機關(guān)提出合理的優(yōu)化完善需求和建議。

第九條　以征納共治為主線、以稅收法治為保障，實行規(guī)范統(tǒng)一的稅收風(fēng)險共治流程：

（一）稅務(wù)機關(guān)通過獲取、運用納稅人實名登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅申報信息與第三方信息，建立納稅人的風(fēng)險分析指標(biāo)體系和風(fēng)險信息庫，構(gòu)建稅收大數(shù)據(jù)平臺。

（二）稅務(wù)機關(guān)對納稅人按規(guī)模和行業(yè)實行分類管理，綜合運用各種涉稅信息，定期掃描識別納稅人的風(fēng)險信息和風(fēng)險等級。

（三）稅務(wù)機關(guān)對低風(fēng)險信息和部分中風(fēng)險信息，通過風(fēng)險提醒的方式前置到納稅服務(wù)環(huán)節(jié),由納稅人開展自評、自查、自糾。

（四）稅務(wù)機關(guān)對中高風(fēng)險以及持續(xù)異常的納稅人，協(xié)調(diào)相關(guān)行政監(jiān)管部門、綜合治稅網(wǎng)絡(luò)、涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織和第三方智庫，組織開展納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)檢查等風(fēng)險應(yīng)對工作，對存在稅收違法行為的納稅人依法采取追繳稅款、加收滯納金、行政處罰等處理措施，并調(diào)整納稅人的納稅信用等級；構(gòu)成涉嫌稅收犯罪的，依法移送公安機關(guān)處理。

第十條　稅務(wù)機關(guān)組織開展稅收風(fēng)險應(yīng)對工作，應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定及程序執(zhí)行，切實保障納稅人的合法權(quán)益。

第十一條　推行稅收風(fēng)險共治，實現(xiàn)征管方式的根本轉(zhuǎn)變，由稅務(wù)機關(guān)、納稅人、第三方共同執(zhí)行、遵守稅收法律，構(gòu)建行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、服務(wù)高效的風(fēng)險管理機制，積極營造全社會協(xié)稅護稅的共治局面。

第十二條　本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負責(zé)解釋。各地稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體操作細則。

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