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財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部 關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收 預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知 財稅〔2018〕102號

——更新時間:2018-11-01 02:54:32 點擊率: 3445
財稅〔2018〕102號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、發(fā)展改革委、商務(wù)主管部門,國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局、發(fā)展改革委、商務(wù)局:
  為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,進一步鼓勵境外投資者在華投資,現(xiàn)就境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題通知如下:
  一、對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤,用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍,由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。
  二、境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時滿足以下條件:
 ?。ㄒ唬┚惩馔顿Y者以分得利潤進行的直接投資,包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為,但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。具體是指:
  1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積;
  2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè);
  3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán);
  4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
  境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
 ?。ǘ┚惩馔顿Y者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
 ?。ㄈ┚惩馔顿Y者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的,相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶,在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn);境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的,相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方,在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
  三、境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的,應(yīng)按照稅收管理要求進行申報并如實向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核后認為境外投資者符合本通知規(guī)定的,可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅,并向其主管稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)。
  四、稅務(wù)部門依法加強后續(xù)管理。境外投資者已享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策,經(jīng)稅務(wù)部門后續(xù)管理核實不符合規(guī)定條件的,除屬于利潤分配企業(yè)責(zé)任外,視為境外投資者未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅,依法追究延遲納稅責(zé)任,稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計算。
  五、境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實際享受的,可在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策,退還已繳納的稅款。
  六、境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資,在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi),按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。
  七、境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后,被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件,并實際按照特殊性重組進行稅務(wù)處理的,可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇,不按本通知第六條規(guī)定補繳遞延的稅款。
  八、本通知所稱“境外投資者”,是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè);本通知所稱“中國境內(nèi)居民企業(yè)”,是指依法在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)。
  九、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?!敦斦?稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》(財稅〔2017〕88號)同時廢止。境外投資者在2018年1月1日(含當(dāng)日)以后取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知,已繳稅款按本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。

財政部      

稅務(wù)總局    

國家發(fā)展改革委

 商務(wù)部    

2018年9月29日



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