國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳2018年第23號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、廣東省財(cái)政廳決定在廣東省范圍內(nèi)對(duì)棉紡紗、繅絲加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
      一、自2018年11月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）的規(guī)定抵扣。
      二、試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類(lèi)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754-2017）棉紡紗加工（代碼：C1711）、繅絲加工（代碼：C1741）執(zhí)行。
      三、部分棉紡紗產(chǎn)品和繅絲產(chǎn)品實(shí)行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件1）。尚未公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照《實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，于2018年11月15日前或者產(chǎn)品投產(chǎn)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)。
      新辦試點(diǎn)納稅人或試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，根據(jù)《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”規(guī)定，可先參照所屬行業(yè)或者結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
      四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人依本公告第三條提出的扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定申請(qǐng)進(jìn)行審核，并逐級(jí)上報(bào)省稅務(wù)局，核定結(jié)果由省稅務(wù)局下達(dá)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公告核定結(jié)果，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》告知納稅人（見(jiàn)附件2）。
      五、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2018年11月1日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。因進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2019年4月30日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，具體處理由納稅人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定。
      六、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)仍應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票或開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并按《實(shí)施辦法》第六條規(guī)定計(jì)入成本。納稅人不按規(guī)定取得發(fā)票或開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)后，退出農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。
      七、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品全部取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)等增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可選擇是否納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)。
      八、本公告自2018年11月1日起執(zhí)行。其他未盡事宜按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（2012年第35號(hào)）、《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（2012年第4號(hào)）等規(guī)定執(zhí)行。
      特此公告。
      附件： 1.全省統(tǒng)一的部分棉紡紗產(chǎn)品和繅絲產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表
                 2.稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)

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