國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)    

      根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào))等有關(guān)規(guī)定，以及稅收信息化建設(shè)發(fā)展和非稅收入征收職能劃轉(zhuǎn)要求，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局修改了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第7號(hào)印發(fā))。有關(guān)修改內(nèi)容公告如下：

　　一、第八條第三款修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)采集自然人納稅人基礎(chǔ)信息后，按規(guī)則賦予自然人納稅人識(shí)別號(hào)。納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)?！?

　　二、第十條修改為：“自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)送及變更相關(guān)涉稅信息?！?

　　三、第十四條第四項(xiàng)修改為：“(四)取得下列所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅：

　　1.工資、薪金所得；

　　2.勞務(wù)報(bào)酬所得；

　　3.稿酬所得；

　　4.特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　　5.經(jīng)營(yíng)所得；

　　6.利息、股息、紅利所得；

　　7.財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　　8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　9.偶然所得。”

　　四、第十六條第三款修改為：“自然人納稅人有下列情形之一的，也應(yīng)依法自行辦理納稅申報(bào)，有應(yīng)納稅款的，應(yīng)依法繳納稅款：

　　(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

　　(二)取得境外所得；

　　(三)因移居境外注銷中國(guó)戶籍；

　　(四)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

　　(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。”

　　五、第十九條修改為：“自然人納稅人可通過電子稅務(wù)局等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)納稅。

　　扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及解繳稅款?！?

　　六、第三十四條第一款修改為：“本辦法所指的費(fèi)是指教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等由稅務(wù)部門征收的非稅收入?！?

　　七、第三十七條修改為：“本辦法自發(fā)布之日起施行，有效期5年?！秶?guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第7號(hào))同時(shí)廢止?！?

　　本公告自發(fā)布之日起施行。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新公布。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2019年5月10日      

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為優(yōu)化自然人稅收管理和服務(wù)，規(guī)范征納行為，提升辦稅便利化水平，維護(hù)自然人納稅人合法權(quán)益，提高自然人稅收征管質(zhì)效，營(yíng)造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 我省稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān))管理的自然人稅收適用本辦法。

　　自然人納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅以及個(gè)體工商戶的稅收管理不適用本辦法。

　　按照法律、行政法規(guī)規(guī)定對(duì)自然人的應(yīng)納稅款負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人)，其代扣代繳、代收代繳稅款的管理適用本辦法。

　　第三條 自然人稅收管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法依規(guī)、分類分級(jí)、協(xié)同共治、科學(xué)效能的原則。

　　第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是自然人稅收管理的主體，應(yīng)當(dāng)落實(shí)管理責(zé)任，以分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，努力構(gòu)建集約高效的自然人稅收管理體系。

　　第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實(shí)現(xiàn)信息共享、管理互助、信用互認(rèn)。

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫樽匀蝗思{稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅咨詢服務(wù)。

　　第七條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其涉稅信息保密。

　　自然人納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　　第二章 涉稅信息管理

　　第八條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送自然人納稅人基礎(chǔ)信息，包括姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼、國(guó)籍、性別、戶籍地址、居住地址、聯(lián)系方式等。

　　前款規(guī)定的基礎(chǔ)信息，自行申報(bào)納稅的自然人納稅人在首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)按規(guī)定報(bào)送，扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報(bào)時(shí)按規(guī)定報(bào)送。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采集自然人納稅人基礎(chǔ)信息后，按規(guī)則賦予自然人納稅人識(shí)別號(hào)。納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

　　自然人有應(yīng)稅車船、經(jīng)營(yíng)性(含出租，下同)房產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，應(yīng)依法申報(bào)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)信息。

　　第九條 按照本辦法第八條規(guī)定報(bào)送的信息發(fā)生變化的，自然人納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更。

　　第十條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)送及變更相關(guān)涉稅信息。

　　第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推動(dòng)地方政府建立、健全自然人涉稅信息交換共享機(jī)制，及時(shí)從政府部門和公共服務(wù)單位獲取自然人納稅人收入、財(cái)產(chǎn)、投資等涉稅信息。

　　第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要將自然人納稅人的基礎(chǔ)信息、收入信息、財(cái)產(chǎn)信息、投資信息以及申報(bào)納稅信息等涉稅信息按納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行歸集，實(shí)行自然人納稅人涉稅信息的一人一檔管理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為自然人納稅人的涉稅信息保密，不得將涉稅信息用于履行法定職責(zé)之外的用途。

　　第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施自然人納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)名辦稅制度。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可為實(shí)名制自然人納稅人、扣繳義務(wù)人提供定制服務(wù)和個(gè)性化服務(wù)。

　　第三章 申報(bào)納稅

　　第十四條 自然人發(fā)生應(yīng)稅行為、取得應(yīng)稅收入、擁有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納相關(guān)稅費(fèi)，包括：

　　(一)在境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的，應(yīng)依法繳納增值稅。

　　(二)在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)依法繳納消費(fèi)稅。

　　(三)發(fā)生應(yīng)稅行為繳納增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　(四)取得下列所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅：

　　1.工資、薪金所得；

　　2.勞務(wù)報(bào)酬所得；

　　3.稿酬所得；

　　4.特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　　5.經(jīng)營(yíng)所得；

　　6.利息、股息、紅利所得；

　　7.財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　　8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　9.偶然所得。

　　(五)擁有或管理應(yīng)稅車船的，應(yīng)依法繳納車船稅。

　　(六)在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的，應(yīng)依法繳納車輛購(gòu)置稅。

　　(七)擁有、承典、代管或使用位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅。

　　(八)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用非免稅土地的，或承租集體所有建設(shè)用地的，應(yīng)依法繳納土地使用稅。

　　(九)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)依法繳納耕地占用稅。

　　(十)在境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)依法繳納契稅。承受是指以受讓、購(gòu)買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

　　(十一)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。

　　(十二)書立、領(lǐng)受、使用下列應(yīng)稅憑證的，應(yīng)依法繳納印花稅：

　　1.經(jīng)濟(jì)合同(購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證)；

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

　　3.營(yíng)業(yè)賬簿；

　　4.權(quán)利、許可證照；

　　5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　(十三)在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的，應(yīng)依法繳納資源稅。

　　(十四)在我國(guó)境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的，應(yīng)依法繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　(十五)其他依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)。