為切實(shí)服務(wù)中國(guó)(廣東)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)(南沙片區(qū))和粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿(mào)易便利化，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定暫行辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局

2020年6月30日

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定暫行辦法(試行)

第一章 總則

第一條 為切實(shí)服務(wù)中國(guó)(廣東)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)(南沙片區(qū))和粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿(mào)易便利化，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，制定本辦法。

第二條 本辦法中的“復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定”(以下簡(jiǎn)稱“事先裁定”)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)申請(qǐng)的關(guān)于未來預(yù)期發(fā)生的特定復(fù)雜事項(xiàng)應(yīng)如何適用現(xiàn)行稅收法律法規(guī)而開展的個(gè)性化納稅服務(wù)。

第三條 事先裁定旨在鼓勵(lì)并提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理效能，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系。

第二章 事先裁定范圍

第四條 事先裁定適用納稅人：

(一)屬于國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管的納稅人;

(二)不屬于國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管但申請(qǐng)裁定事項(xiàng)屬于預(yù)期在南沙發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人;

第五條 事先裁定適用稅種，涵蓋國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局征管的稅種。

第六條 事先裁定適用事項(xiàng)為納稅人確定即將要進(jìn)行的合法商業(yè)活動(dòng)、交易安排以及其他可能發(fā)生的復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。

下列事項(xiàng)不屬于事先裁定受理范圍：

(一)納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項(xiàng);

(二)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件沒有規(guī)定，需要稅收立法的事項(xiàng)，或純粹的理論問題;

(三)無確定的立項(xiàng)計(jì)劃或近期不會(huì)發(fā)生的事項(xiàng);

(四)無合理商業(yè)目的或國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)禁止的事項(xiàng);

(五)涉稅事項(xiàng)相對(duì)簡(jiǎn)單，可直接適用相關(guān)稅法的事項(xiàng);

(六)涉及國(guó)外法律解釋的事項(xiàng);

(七)未按時(shí)提交必要資料的事項(xiàng);

(八)國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局職能權(quán)限范圍以外的事項(xiàng);

(九)其它不適用事先裁定的事項(xiàng)。

第三章 事先裁定機(jī)構(gòu)

第七條 國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局成立事先裁定工作領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡(jiǎn)稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)事先裁定工作辦公室(以下簡(jiǎn)稱“裁定辦公室”)。裁定辦公室負(fù)責(zé)召集成立事先裁定項(xiàng)目小組(以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目小組”)，統(tǒng)籌安排項(xiàng)目小組的工作。

第八條 裁定辦公室根據(jù)受理的每一項(xiàng)事先裁定申請(qǐng)涉及的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，牽頭成立相應(yīng)的項(xiàng)目小組，由項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)該項(xiàng)申請(qǐng)的辦理。

第四章 申請(qǐng)與受理

第九條 申請(qǐng)事先裁定的納稅人，應(yīng)在提交申請(qǐng)時(shí)附上相關(guān)事項(xiàng)的詳細(xì)信息，包括但不限于下列資料(一式兩份)：

(一)稅收事先裁定申請(qǐng)表(附件1);

(二)稅收事先裁定知情書(附件2);

(三)擬進(jìn)行事項(xiàng)的詳細(xì)說明，及納稅人對(duì)涉稅事項(xiàng)的初步意見;

(四)擬進(jìn)行事項(xiàng)相關(guān)的合同、協(xié)議、可行性研究報(bào)告、董事會(huì)決議等資料;

(五)擬進(jìn)行事項(xiàng)各方就該事項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理資料;

(六)擬進(jìn)行事項(xiàng)若需其他部門、單位審批、核準(zhǔn)或者裁定的，應(yīng)提供其他部門的審批、核準(zhǔn)或者裁定意見;

(七)擬進(jìn)行事項(xiàng)若有征詢相關(guān)部門、單位意見的，應(yīng)提供其出具的法律、稅務(wù)咨詢意見;

(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第十條 納稅人直接向主管稅務(wù)所提出稅收事先裁定申請(qǐng)事項(xiàng)的，主管稅務(wù)所預(yù)受理納稅人申請(qǐng)。對(duì)屬于本辦法第六條第五項(xiàng)情形的，由主管稅務(wù)所直接回復(fù);對(duì)屬于本辦法第六條第五項(xiàng)以外其他情形的，主管稅務(wù)所不予以受理。屬于申請(qǐng)范圍且資料齊全的，主管稅務(wù)所在《稅收事先裁定申請(qǐng)表》上簽署初步意見并加蓋公章，報(bào)裁定辦公室。

對(duì)屬于政府相關(guān)部門直接轉(zhuǎn)送區(qū)局辦理的重大涉稅事項(xiàng)，由裁定辦公室直接受理，并與項(xiàng)目屬地稅務(wù)所溝通，通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。

第十一條 對(duì)符合受理?xiàng)l件的，裁定辦公室根據(jù)事先裁定申請(qǐng)事項(xiàng)內(nèi)容召集成立項(xiàng)目小組，確定項(xiàng)目小組人員名單，將資料移交項(xiàng)目小組辦理。對(duì)不符合受理?xiàng)l件的，裁定辦公室加具意見后退主管稅務(wù)所。

第五章 審議與裁定

第十二條 項(xiàng)目小組根據(jù)稅收法律法規(guī)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審議。項(xiàng)目小組成員在各自工作職責(zé)范疇內(nèi)就納稅人涉稅事項(xiàng)實(shí)質(zhì)、涉稅環(huán)節(jié)、適用稅法提出意見，經(jīng)集體審議后出具《稅收事先裁定集體審議意見》。

審議過程中，項(xiàng)目小組可要求納稅人進(jìn)一步補(bǔ)充資料、約談納稅人或到實(shí)地調(diào)研;對(duì)適用政策不明晰的，應(yīng)提請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)主管部門給予明確或征求其他相關(guān)政府部門意見后再經(jīng)集體審議出具《稅收事先裁定集體審議意見》。

項(xiàng)目小組對(duì)裁定事項(xiàng)無法達(dá)成一致意見的，提交領(lǐng)導(dǎo)小組集體審議裁定。

第十三條 項(xiàng)目小組將《稅收事先裁定集體審議意見》報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)審定同意后，起草《稅收事先裁定意見書》，加蓋國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局事先裁定專用章交受理部門回復(fù)納稅人。

第六章 生效與執(zhí)行

第十四條 事先裁定生效前提：

(一)納稅人提交申請(qǐng)資料全面、真實(shí)，不存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料等情況。

(二)納稅人實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng)與事先裁定申請(qǐng)資料所述的一致;

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出裁定所依據(jù)的法律法規(guī)未發(fā)生變化。

第十五條 主管稅務(wù)所應(yīng)在裁定事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生期間跟蹤監(jiān)控納稅人執(zhí)行情況并向裁定辦公室匯報(bào)。監(jiān)控內(nèi)容主要為納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合本辦法第十四條情形，以及納稅人是否按稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的事先裁定意見申報(bào)納稅等。

發(fā)現(xiàn)納稅人申請(qǐng)事先裁定時(shí)提供的資料與實(shí)際發(fā)生的情況不符造成裁定結(jié)果不適用的，應(yīng)報(bào)裁定辦公室撤銷或部分撤銷事先裁定意見。

發(fā)現(xiàn)納稅人存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料的，應(yīng)報(bào)裁定辦公室撤銷事先裁定意見，并按征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十六條 事先裁定所依據(jù)的稅收法律法規(guī)被修訂或廢止，導(dǎo)致事先裁定不可執(zhí)行的，事先裁定意見自所修訂或廢止條款的生效日期起失效。

第十七條 納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)事先裁定自行失效。

第十八條 裁定辦公室將事先裁定全部資料歸集整理，分別交法制科存檔和交主管稅務(wù)所監(jiān)控執(zhí)行。

第七章 附則

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，為納稅人提供的資料保密。

第二十條 本辦法未盡事宜，按法律法規(guī)和上級(jí)部門規(guī)定執(zhí)行，本指引辦法由國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局解釋。

第二十一條 本辦法自2020年7月1日起施行。

附件：

1.稅收事先裁定申請(qǐng)表

2.稅收事先裁定知情書

3.稅收事先裁定集體審議意見

4.稅收事先裁定意見書

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定》的解讀

為切實(shí)服務(wù)中國(guó)(廣東)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)(南沙片區(qū))和粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)投資貿(mào)易便利化，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局制訂了《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局復(fù)雜涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定暫行辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱：《暫行辦法》)。

《暫行辦法》包括涉稅事項(xiàng)稅收事先裁定的定義、范圍、機(jī)構(gòu)、申請(qǐng)與受理、審議與裁定、生效與執(zhí)行六大部分內(nèi)容。

一、事先裁定范圍內(nèi)容解讀

事先裁定適用于國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管的納稅人或不屬于國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局經(jīng)管但申請(qǐng)裁定事項(xiàng)屬于預(yù)期在南沙發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人、事先裁定只針對(duì)確定即將要進(jìn)行的合法商業(yè)活動(dòng)、交易安排以及其他可能發(fā)生的復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。已經(jīng)發(fā)生的、需要稅收立法的或純粹理論問題、無立項(xiàng)計(jì)劃的、國(guó)家法律法規(guī)禁止的、能直接適用現(xiàn)行稅法的、涉及國(guó)外法律解釋和國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局職能范圍以外的事項(xiàng)不屬于事先裁定的范圍。

二、事先裁定申請(qǐng)與受理內(nèi)容解讀

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局成立事先裁定工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)事先裁定工作辦公室(以下簡(jiǎn)稱“裁定辦公室”)。裁定辦公室統(tǒng)籌安排事先裁定相關(guān)工作。

納稅人直接向主管稅務(wù)所提出稅收事先裁定申請(qǐng)事項(xiàng)的，主管稅務(wù)所預(yù)受理納稅人申請(qǐng)。涉稅事項(xiàng)相對(duì)簡(jiǎn)單，可直接適用相關(guān)稅法的，由主管稅務(wù)所直接回復(fù);不屬于事先裁定范圍的，主管稅務(wù)所不予以受理。

屬于政府相關(guān)部門直接轉(zhuǎn)送區(qū)局辦理的重大涉稅事項(xiàng)，裁定辦公室直接受理并通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。

對(duì)符合受理?xiàng)l件的事先裁定申請(qǐng)，主管稅務(wù)所報(bào)送裁定辦公室;不符合受理?xiàng)l件的，裁定辦公室加具意見后退主管稅務(wù)所。

三、事先裁定的出具內(nèi)容解讀

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市南沙區(qū)稅務(wù)局出具加蓋事先裁定專用章的《稅收事先裁定意見書》交受理部門回復(fù)納稅人。

四、事先裁定的生效與失效內(nèi)容解讀

(一)事先裁定生效前提：

1.納稅人提交申請(qǐng)資料全面、真實(shí)，不存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料等情況。

2.納稅人實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng)與事先裁定申請(qǐng)資料所述的一致;

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出裁定所依據(jù)的法律法規(guī)未發(fā)生變化;

(二)事先裁定的失效條件

1.納稅人申請(qǐng)事先裁定時(shí)提供的資料與實(shí)際發(fā)生的情況不符造成裁定結(jié)果不適用的，作出裁定的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)撤銷或部分撤銷事先裁定意見。

2.納稅人存在隱瞞事實(shí)、提供虛假資料的，作出裁定的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)撤銷事先裁定意見，并按征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

3.事先裁定所依據(jù)的稅收法律法規(guī)被修訂或廢止，導(dǎo)致事先裁定不可執(zhí)行的，則事先裁定意見自所修訂或廢止條款的生效日期起失效。

4.納稅人已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)事先裁定自行失效。