所得稅匯算清繳時，財務人員總是會遇到這樣的疑難問題，跨年度拿到的發(fā)票如何處理？還沒拿到發(fā)票的費用又怎么辦？來來來，小編告訴你！
舉個例子：A公司2015年發(fā)生一筆50萬的廣告費并且已經(jīng)付款但未取得發(fā)票，但列入2015年費用；2016年4月25日公司已辦理完匯算清繳。如何進行所得稅申報？
1. 已計入費用發(fā)生年度的成本費用
★ 企業(yè)匯算清繳期間拿到發(fā)票，不需納稅調整
針對上述例子，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；如果在匯算清繳前（2015年4月25日前）拿到廣告費發(fā)票，則不需進行納稅調整。
如果在2015年4月25日-5月30日期間才拿到發(fā)票，可在5月31日前重新進行所得稅申報和匯算清繳。
★ 匯算清繳結束后拿到發(fā)票，追溯調整或當期費用化
如果在匯算清繳結束后（2015年5月31號）才取得發(fā)票，由于在費用發(fā)生當期已計入費用但納稅調增了，現(xiàn)在取得了發(fā)票屬于應扣除但未扣除的支出，根據(jù)國家稅務總局公告2012年第15號，需要追溯調整至費用發(fā)生年度（2014年），而不是發(fā)票取得年度（2015年），作出專項申報后可追補抵扣或申請退稅，追補確認期限不得超過5年。
實務中，對于金額不大的費用，常見做法是企業(yè)直接在取得發(fā)票當年匯算清繳的應納稅所得額中進行納稅調減，或者直接計入當年費用，此種做法比較方便，但由于與稅法規(guī)定不一致，存在一定的稅務風險。
法規(guī)：國家稅務總局公告2011年第34號、國家稅務總局公告2012年第15號
2. 未入賬的成本費用取得跨年發(fā)票
因為管理不善導致發(fā)票不能及時入賬，如員工拿之前年度的發(fā)票報銷，內控漏洞導致漏記支出，會計核算上做會計差錯處理，所得稅進行追溯調整至費用發(fā)生年度，但操作比較復雜。
而如果發(fā)票開具日期與入賬日期相差很小，且金額不大，或者滾動式報銷（下月度拿到本月度發(fā)票），如員工1月份拿上一年度12月份的水電費發(fā)票，則稅務風險較小，直接計入取得發(fā)票當年費用，不需調整。
3. 在建工程跨年度取得發(fā)票
在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用，按會計準則和稅法的要求，應在投入使用的下月開始計提折舊。在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整，但該項調整應當固定資產(chǎn)投入使用后12個月內進行。
例如，2014年10月已投入使用并列支了折舊費的在建工程，應在2015年10月前取得發(fā)票并進行調整。
法規(guī)：國稅函[2010]79號
跨年度取得發(fā)票入賬是否需要進行所得稅調整，要根據(jù)具體情況處理，匯算清繳前拿到發(fā)票則不需調整，匯算清繳結束后拿到發(fā)票則根據(jù)發(fā)票金額大小、業(yè)務實質判斷處理。當然，納稅人還是盡量通過加強內部管理，避免跨年度發(fā)票在匯算清繳期前仍然無法取得而引起不必要麻煩！
