咨詢問題：前期差錯更正后報(bào)表該怎么調(diào)整?

回復(fù)意見：原則上，前期差錯更正后應(yīng)該調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。但實(shí)務(wù)中很多中小企業(yè)都沒有調(diào)表。

怎樣調(diào)表呢?沿用上例：

1、調(diào)整2016年資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)(即2015年資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù))

由于2015年會計(jì)賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)賬，對有關(guān)資產(chǎn)的會計(jì)調(diào)整，按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行賬務(wù)處理后，還應(yīng)調(diào)整以前年度的資產(chǎn)負(fù)債表。第一步的會計(jì)調(diào)整處理是在2016年的會計(jì)賬務(wù)中作出的，但是相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整，不能填報(bào)在2015年期末，而應(yīng)該對2016年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)作出修改。

把①處的數(shù)據(jù)117萬元加入2016年資產(chǎn)負(fù)債表期初“應(yīng)收賬款”中，把④處的數(shù)據(jù)70萬元從2016年資產(chǎn)負(fù)債表期初“庫存商品”中減除。

2、對2015年會計(jì)利潤表的本期數(shù)進(jìn)行調(diào)整

雖然⑦處的會計(jì)處理是在2016年的賬務(wù)中進(jìn)行處理的，對應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整是增加2015年會計(jì)利潤表中的未分配利潤，不能因?yàn)榇舜握{(diào)整影響到2016年的“本年利潤”。

3、對2015年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表的影響

注意：是在附表“A105000--納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”里填列。

收入增加金額：在第11行的“(九)其他”欄填列。

費(fèi)用減少金額：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

成本和稅金：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

所得稅：本次繳納的所得稅額并入主表(A100000---中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類))的第32行“減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”欄。

4、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的補(bǔ)充或更正：對于更正重要的前期差錯而調(diào)整以前年度損益的，應(yīng)在本年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出說明，說明的內(nèi)容包括差錯項(xiàng)目、時間、差錯原因、差錯對當(dāng)時利潤(虧損)的影響，以及在本年度進(jìn)行更正的情況等。