[2002.07] 外國投資者再投資退還企業(yè)所得稅
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國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者再投資退還企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知
國稅發(fā)[2002]90號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省地方稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局:
最近一些地區(qū)就執(zhí)行再投資退稅優(yōu)惠政策提出若干需要進(jìn)一步明確的問題，為規(guī)范《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下稱稅法)及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)再投資退稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下:
一、外商投資企業(yè)按照董事會的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤提取的公積金(或者發(fā)展基金、儲備基金)轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊資本。上述增加本企業(yè)注冊資本的再投資中屬于外國投資者的部分，可以依照稅法第十條和其他有關(guān)規(guī)定，給予外國投資者再投資退稅。
二、稅法實(shí)施細(xì)則第八十條第一款所述“直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)”，包括以下情況:
(一)直接用于再投資新辦其他外商投資企業(yè)，且其再投資額構(gòu)成新企業(yè)的注冊資本；
(二)直接用于再投資增加已存在外商投資企業(yè)的注冊資本。
外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權(quán)，未增加該企業(yè)的注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。
三、外國投資者以外幣資產(chǎn)用于再投資的，應(yīng)當(dāng)以接受再投資企業(yè)實(shí)際收到該投資額之日國家公布的外匯牌價(jià)折算為人民幣，作為計(jì)算再投資退稅的再投資額。
四、外國投資者以源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，其計(jì)算退稅的累計(jì)再投資額不得超過按下列公式計(jì)算的限額:
再投資額限額=(該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額-該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額)該年度該外國投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例(或分配比例)
外國投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實(shí)際投資額計(jì)算退稅；超過上述限額的，按限額計(jì)算退稅，超過部分不得計(jì)算退稅。
五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)再投資退稅有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1995]154號)規(guī)定的“外國投資者持有100%股份，而且專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)”，包括專門從事投資業(yè)務(wù)以及與投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
與投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)限于根據(jù)1995年4月4日對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部發(fā)布的《關(guān)于外商投資舉辦投資性公司的暫行規(guī)定》及其補(bǔ)充規(guī)定，在營業(yè)執(zhí)照限定的范圍內(nèi)，外商投資企業(yè)在其投資的集團(tuán)所屬公司內(nèi)提供原材料采購、產(chǎn)品銷售及售后服務(wù)、財(cái)務(wù)和技術(shù)支持等輔助性的專業(yè)服務(wù)；以及在其投資的集團(tuán)所屬公司內(nèi)、外從事規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)、咨詢、培訓(xùn)和出口業(yè)務(wù)。
國家稅務(wù)總局
二○○二年七月十七日
