1、一般征稅范圍
我國(guó)增值科目前的征稅范圍，主要包括了兩部分內(nèi)容：一部分是銷售或進(jìn)口的貨物，另外一部分是加工和修理修配勞務(wù)。但是稅法在這里所指的“貨物”并不是市場(chǎng)上所有流通的貨物，“加工和修理修配勞務(wù)”也并非不附加任何條件限定的勞務(wù)，納稅人要注意法律的明細(xì)條件規(guī)定，不要因?yàn)楹鲆暦ǘǖ南拗茥l件而錯(cuò)誤界定納稅范圍，最終導(dǎo)致錯(cuò)納稅種。
（1） 貨物。增值稅里面所說的貨物，并非泛指市場(chǎng)上流通的所有貨物，而是指符合增值稅納稅范圍法定條件的貨物——有形動(dòng)產(chǎn)，因此，無形資料和不動(dòng)產(chǎn)均不屬于增值稅的應(yīng)稅貨物，而是應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。不過人特別需要注意的是，有一些貨物雖然在客觀形態(tài)上的確是無形的，但是稅法專門對(duì)其進(jìn)行了明確的特殊規(guī)定，即電力、熱力和氣體都必須繳納增值稅。
?。?） 勞務(wù)。目前市場(chǎng)上絕大部分勞務(wù)服務(wù)都不屬于增值稅的納稅范圍，而屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，如交通運(yùn)輸業(yè)、郵政電信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等，現(xiàn)行增值稅僅對(duì)兩種勞務(wù)征收，即加工和修理修配勞務(wù)。
1) 加工勞務(wù)特指受托加工勞務(wù)，即委托方提供原材料或主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)，受托方所提供的僅是加工勞務(wù)和少量的輔料。在這一加工勞務(wù)中，受托方作業(yè)增值稅納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)對(duì)其向委托方收取的加工費(fèi)和輔料計(jì)算繳納增值稅。
2) 修理修配勞務(wù)是指納稅人受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，但是這種修復(fù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)是對(duì)外的、有償?shù)模蘩碚咭虼硕杖〉男蘩碣M(fèi)用，屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)收入。
2、特殊征稅范圍
除了上述對(duì)于“貨物和加工修理修配勞務(wù)”一般納稅規(guī)定之外，增值稅還規(guī)定了一些特殊納稅項(xiàng)目和特殊納稅行為，這些特殊納稅范圍往往正是納稅人容易忽視或產(chǎn)生歧義的方面，因此應(yīng)當(dāng)特別注意區(qū)別界定。
?。?） 屬于納稅范圍的特殊項(xiàng)目。
1) 貨物期僅貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)為實(shí)物交割環(huán)節(jié)；但金融期貨不繳納增值稅，而應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
2) 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但由于金融保險(xiǎn)企業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，因此銀行除了銷售金銀的業(yè)務(wù)之外，取得的其他業(yè)務(wù)收仍然應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
3) 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。納稅人為了資金融通，將物品暫押于典當(dāng)行，約定回贖期限，但因各種原因逾期未能回贖的物品即為死當(dāng)物品。典當(dāng)行業(yè)原本也屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，但是死當(dāng)物品的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
4) 集郵商品（如郵票、首日封、郵折）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和人人銷售集郵商品的，均應(yīng)繳納增值稅，但由于郵政電信部門屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，因此部門自行對(duì)外銷售集郵商品而取得收的和行為應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)上述特殊納稅項(xiàng)目嚴(yán)加區(qū)分，尤其是同一行業(yè)或同一主體涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅范圍劃分的情形，以名出現(xiàn)錯(cuò)納稅款，多承稅負(fù)。
?。?） 屬于征稅范圍特殊行為。
1） 視同銷售貨物行為。值稅條例一共規(guī)定了8種重要的視同銷售行為。這些行為之所以被稱之為“視同銷售”行為，是因?yàn)檫@8種行為之中的很多行為在企業(yè)財(cái)務(wù)核算上并不是記入收類科目，企業(yè)也沒有因此而取得真正現(xiàn)實(shí)的銷售收入，但是稅法要求納稅人在發(fā)生這些行為之時(shí)，必須和真正的銷售產(chǎn)品一樣，計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額。所以對(duì)于各種視同銷售行為，納稅人應(yīng)當(dāng)避免因疏忽大意而漏繳稅款，從而招致稅務(wù)處罰。
2） 混合銷售行為。增值稅條例規(guī)定：“從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售企業(yè)、企業(yè)性單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和經(jīng)貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，一并繳納增值稅；其他單位以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，一并繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。”
3） 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。增值稅條例規(guī)定，納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，如果可以分別核算其應(yīng)稅貨物與勞務(wù)、非應(yīng)稅勞務(wù)各自的銷售額，則應(yīng)稅貨物和勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，而非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅；如果納稅人不能分別準(zhǔn)確核算這兩部分收入的，則將應(yīng)稅貨物與勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)一并繳納增值稅。
