青島迪愛生精細(xì)化學(xué)有限公司是世界500強企業(yè)日本DIC株式會社于1996年在中國設(shè)立的一家獨資研發(fā)機構(gòu)，主要致力于精細(xì)化學(xué)品的研發(fā)。根據(jù)財政部、國家海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局前不久發(fā)布的《關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅〔2009〕115號，以下簡稱“115號文”）規(guī)定，符合條件的內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)適用《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號，以下簡稱“44號令”和《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收規(guī)定》(財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號，以下簡稱“45號令”)，在今年7月1日至明年底前，進口研發(fā)設(shè)備時免繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；采購國產(chǎn)研發(fā)設(shè)備時全額退還增值稅。

　　有專家表示，115號文的出臺不僅將有效減輕研發(fā)機構(gòu)在增值稅全面轉(zhuǎn)型后形成的較重的稅收負(fù)擔(dān)，也讓我國的眾多內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)在采購國產(chǎn)設(shè)備時獲得了與外資研發(fā)機構(gòu)一樣的稅收優(yōu)惠待遇；同時，這項稅收優(yōu)惠政策也有望給國內(nèi)的設(shè)備生產(chǎn)商帶來更多的商機。

　　外資研發(fā)中心終于松了一口氣

　　記者了解到，最期盼115號文出臺的莫過于國內(nèi)的1200多家外資研發(fā)中心。外資研發(fā)中心是指跨國企業(yè)在我國設(shè)立的技術(shù)和產(chǎn)品研究機構(gòu)。

　　為了吸引外資，利用國外的先進技術(shù)，我國一直大力支持外資研發(fā)機構(gòu)的設(shè)立和發(fā)展。1996年、1998年和1999年，我國多次出臺政策規(guī)定，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進口自用設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備時，只要設(shè)備屬于國家規(guī)定的免稅目錄范圍，免征其進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。

　　但是，從2009年1月1日起，新的增值稅暫行條例頒布實施，我國實行全面的增值稅轉(zhuǎn)型，所有企業(yè)購買設(shè)備的進項增值稅都可以在銷項增值稅中進行正常抵扣。同時，為規(guī)范稅制，自2009年1月1日起，進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。由于外資研發(fā)中心并不銷售產(chǎn)品，主要通過轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果獲得收入，屬于營業(yè)稅納稅人，因此其采購設(shè)備時承擔(dān)的增值稅無法抵扣，造成稅負(fù)增加。同時，設(shè)備集中采購時增值稅進項稅規(guī)模較大而造成資金占用，外資研發(fā)中心資金成本相應(yīng)增加。

　　雖然為保證政策調(diào)整平穩(wěn)過渡，財政部和國家稅務(wù)總局今年初曾下發(fā)文件規(guī)定外商投資企業(yè)在2009年6月30日以前購進的國產(chǎn)設(shè)備，在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策，但之后執(zhí)行什么樣的政策一直沒有明確，一些外資研發(fā)中心在是否繼續(xù)購進設(shè)備和加大投入上猶豫不決。

　　青島迪愛生精細(xì)化學(xué)有限公司董事兼總經(jīng)理宮強告訴記者，為了保證研發(fā)活動的順利進行，迪愛生每年都要采購400萬元左右的設(shè)備。按照以前的優(yōu)惠政策，公司每年的免稅和退稅額度接近100萬元。而增值稅政策調(diào)整以后，除了5%~20%的關(guān)稅可以免繳以外，購進設(shè)備的增值稅由于公司沒有銷項增值稅而無法實現(xiàn)抵扣，公司每年要多負(fù)擔(dān)80萬元左右的增值稅。“由于我們的經(jīng)費主要靠總公司按提前做好的預(yù)算撥付，因此今年公司的資金顯得格外緊張。115號文的及時出臺，讓我們終于松了一口氣，今年下半年購進的近200萬元設(shè)備不用再負(fù)擔(dān)增值稅了?！睂m強說。

　　據(jù)了解，跨國企業(yè)為了降低研發(fā)成本，一般在多個國家特別是在發(fā)展中國家設(shè)立自己的研發(fā)機構(gòu)。而研發(fā)機構(gòu)的主要成本包括人力成本和設(shè)備成本兩項。專家表示，過去我國針對外商投資企業(yè)購買自用設(shè)備的免稅政策對外商投資企業(yè)具有很大的吸引力，從2000年以來不少外資企業(yè)在中國設(shè)立研發(fā)中心。但今年上半年以來，這項政策的取消讓很多外商投資企業(yè)產(chǎn)生了顧慮，以致上海、廣東等地的一些外資研發(fā)中心有減少投資的現(xiàn)象。考慮到外資研發(fā)中心是我國吸引外資，利用國外先進技術(shù)的一個重要平臺，支持和發(fā)展外資研發(fā)中心有利于完善我國東部沿海省市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和外資結(jié)構(gòu)，同時還能夠為國內(nèi)大學(xué)生提供更多的就業(yè)機會。因此，此次財政部等3個部門出臺的扶持研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，將從一定程度上減輕外資研發(fā)機構(gòu)的資金壓力，解決其投資的后顧之憂。

　　內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)獲得公平的待遇

　　與宮強對115號文的感受不一樣，青島海信移動技術(shù)股份有限公司計財部經(jīng)理袁清林認(rèn)為，從某種程度上來說，115號文對外資研發(fā)機構(gòu)是一種政策上的延續(xù)，但對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)來說則是一項全新的政策——在采購國產(chǎn)設(shè)備上獲得了與外資研發(fā)機構(gòu)一樣的稅收待遇。

　　青島海信移動技術(shù)股份有限公司是青島海信集團于2005年成立的一家獨資研發(fā)機構(gòu)，主要從事基于TD技術(shù)的通信技術(shù)和產(chǎn)品的研發(fā)。據(jù)袁清林介紹，增值稅轉(zhuǎn)型前，根據(jù)2007年財政部、國家海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)布的44號令和45號令的規(guī)定，符合條件的內(nèi)資科研院所和研發(fā)機構(gòu)進口的科學(xué)研究和教學(xué)用品、科技開發(fā)用品免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。但是，對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備，國家并沒有實行比照外資企業(yè)退還增值稅的優(yōu)惠政策。

　　袁清林告訴記者，這種內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策讓內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)在與外資研發(fā)機構(gòu)的研發(fā)設(shè)計競爭中處于不利地位，直接給內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)提升研發(fā)能力和國內(nèi)企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)和產(chǎn)品兩個方面帶來不利影響。

　　袁清林說，第一，由于外資研發(fā)機構(gòu)可以享受稅收優(yōu)惠，在進口研發(fā)設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備時都比內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)擁有價格優(yōu)勢，易于購買到最好的設(shè)備。再加上優(yōu)厚的薪酬，外資研發(fā)機構(gòu)吸引了國內(nèi)大量的高技術(shù)人才。比如IBM（中國）研究中心、SUN（中國）技術(shù)開發(fā)中心、諾基亞（中國）研究中心、微軟（中國）研究院等外資研發(fā)機構(gòu)基本上已經(jīng)挖走了中國內(nèi)地最好的電子和通信領(lǐng)域的專家。沒有了人才和設(shè)備，內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)提高研發(fā)能力就是一句空話。

　　第二，除了國家設(shè)立的公共研發(fā)機構(gòu)，企業(yè)設(shè)立的研發(fā)中心取得的研發(fā)成果一般在集團公司內(nèi)部進行轉(zhuǎn)讓，并不對外轉(zhuǎn)讓。外資研發(fā)機構(gòu)更是這樣，其研發(fā)成果全部交給其總部使用。其他公司或中國公司要想使用其研發(fā)成果，必須付出高額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，而對于一些關(guān)鍵性的技術(shù)，中國公司即使付出高的轉(zhuǎn)讓費也買不到。這樣一來，國內(nèi)企業(yè)也就很難實現(xiàn)技術(shù)和產(chǎn)品的創(chuàng)新。沒有自主的核心技術(shù)，國內(nèi)很多生產(chǎn)企業(yè)只能充當(dāng)跨國企業(yè)的代工廠，從“中國制造”中獲取微薄利潤。

　　專家認(rèn)為，115號文的出臺讓內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)在購買設(shè)備稅收待遇上實現(xiàn)了平等，對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)來說意義重大。袁清林表示，由于采購國產(chǎn)設(shè)備可以全額退還增值稅，海信集團正準(zhǔn)備提高研發(fā)預(yù)算資金額度，支持海信移動技術(shù)股份有限公司在明年采購研發(fā)設(shè)備，加大對時下最熱門的TD通信技術(shù)的研發(fā)力度，爭取在今后幾年即將到來的3G熱潮中獲得優(yōu)勢地位。

　　國內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)商贏得政策性商機

    “115號文明確了研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備的稅收政策，實際上也給國內(nèi)的設(shè)備生產(chǎn)商帶來了巨大的政策性商機?！鼻鄭u市一家專門為各類實驗室生產(chǎn)大幅面繪圖儀的公司的財務(wù)經(jīng)理表示。

　　這位財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，與其說115號文讓內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)在采購設(shè)備方面實現(xiàn)了稅收平等，不如說是消除了對國產(chǎn)設(shè)備的歧視政策，讓國內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)商獲得了與外國設(shè)備生產(chǎn)商競爭的價格資本。他說，增值稅轉(zhuǎn)型以前，內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備不能像外資研發(fā)機構(gòu)那樣退還增值稅，所以不少內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)不愿采購國產(chǎn)設(shè)備。因此，他們公司生產(chǎn)的大幅面繪圖儀銷量十分有限。現(xiàn)在內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)一視同仁了，估計明年的銷量會有較大的增長。

　　這位財務(wù)經(jīng)理還告訴記者，根據(jù)115號文的規(guī)定，他們已將明年的銷售對象鎖定為各大高校和國家設(shè)立的科研院所。他說：“這些研發(fā)機構(gòu)數(shù)量多，購買能力相對較強。但他們對政策的了解和知曉程度不夠敏感，所以公司銷售部門已經(jīng)制訂了詳細(xì)的推銷計劃，并派人前往一些研發(fā)機構(gòu)進行商談。近期已有幾家內(nèi)資企業(yè)派人到公司看貨，有的已經(jīng)達(dá)成了購買意向?！彼A(yù)測，由于115號文規(guī)定的優(yōu)惠時間段為今年的7月1日至明年底，而2011年以后的政策并未明確。因此，一些研發(fā)機構(gòu)可能會利用這個時間段集中采購設(shè)備。也就是說，國內(nèi)研發(fā)設(shè)備的需求量可能會在明年有較大幅度的增長。

　　青島國稅局進出口稅收管理處有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，明年我國的設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)在銷售方面應(yīng)該會有一個比較好的預(yù)期。一是不少內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)從降低成本的角度出發(fā)，將從采購進口設(shè)備轉(zhuǎn)向采購國產(chǎn)設(shè)備；二是明年我國經(jīng)濟發(fā)展思路重在調(diào)結(jié)構(gòu)促轉(zhuǎn)型，企業(yè)要實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型研發(fā)必須先行，明年各類企業(yè)的研發(fā)投入會有較大的增長，這會直接帶動對研發(fā)設(shè)備的采購需求。