青島迪愛(ài)生精細(xì)化學(xué)有限公司是世界500強(qiáng)企業(yè)日本DIC株式會(huì)社于1996年在中國(guó)設(shè)立的一家獨(dú)資研發(fā)機(jī)構(gòu)，主要致力于精細(xì)化學(xué)品的研發(fā)。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局前不久發(fā)布的《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕115號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“115號(hào)文”）規(guī)定，符合條件的內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)適用《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“44號(hào)令”和《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》(財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“45號(hào)令”)，在今年7月1日至明年底前，進(jìn)口研發(fā)設(shè)備時(shí)免繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；采購(gòu)國(guó)產(chǎn)研發(fā)設(shè)備時(shí)全額退還增值稅。

　　有專家表示，115號(hào)文的出臺(tái)不僅將有效減輕研發(fā)機(jī)構(gòu)在增值稅全面轉(zhuǎn)型后形成的較重的稅收負(fù)擔(dān)，也讓我國(guó)的眾多內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)在采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備時(shí)獲得了與外資研發(fā)機(jī)構(gòu)一樣的稅收優(yōu)惠待遇；同時(shí)，這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策也有望給國(guó)內(nèi)的設(shè)備生產(chǎn)商帶來(lái)更多的商機(jī)。

　　外資研發(fā)中心終于松了一口氣

　　記者了解到，最期盼115號(hào)文出臺(tái)的莫過(guò)于國(guó)內(nèi)的1200多家外資研發(fā)中心。外資研發(fā)中心是指跨國(guó)企業(yè)在我國(guó)設(shè)立的技術(shù)和產(chǎn)品研究機(jī)構(gòu)。

　　為了吸引外資，利用國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)，我國(guó)一直大力支持外資研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和發(fā)展。1996年、1998年和1999年，我國(guó)多次出臺(tái)政策規(guī)定，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備時(shí)，只要設(shè)備屬于國(guó)家規(guī)定的免稅目錄范圍，免征其進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅。

　　但是，從2009年1月1日起，新的增值稅暫行條例頒布實(shí)施，我國(guó)實(shí)行全面的增值稅轉(zhuǎn)型，所有企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)增值稅都可以在銷項(xiàng)增值稅中進(jìn)行正常抵扣。同時(shí)，為規(guī)范稅制，自2009年1月1日起，進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。由于外資研發(fā)中心并不銷售產(chǎn)品，主要通過(guò)轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果獲得收入，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，因此其采購(gòu)設(shè)備時(shí)承擔(dān)的增值稅無(wú)法抵扣，造成稅負(fù)增加。同時(shí)，設(shè)備集中采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)模較大而造成資金占用，外資研發(fā)中心資金成本相應(yīng)增加。

　　雖然為保證政策調(diào)整平穩(wěn)過(guò)渡，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局今年初曾下發(fā)文件規(guī)定外商投資企業(yè)在2009年6月30日以前購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對(duì)無(wú)誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策，但之后執(zhí)行什么樣的政策一直沒(méi)有明確，一些外資研發(fā)中心在是否繼續(xù)購(gòu)進(jìn)設(shè)備和加大投入上猶豫不決。

　　青島迪愛(ài)生精細(xì)化學(xué)有限公司董事兼總經(jīng)理宮強(qiáng)告訴記者，為了保證研發(fā)活動(dòng)的順利進(jìn)行，迪愛(ài)生每年都要采購(gòu)400萬(wàn)元左右的設(shè)備。按照以前的優(yōu)惠政策，公司每年的免稅和退稅額度接近100萬(wàn)元。而增值稅政策調(diào)整以后，除了5%~20%的關(guān)稅可以免繳以外，購(gòu)進(jìn)設(shè)備的增值稅由于公司沒(méi)有銷項(xiàng)增值稅而無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣，公司每年要多負(fù)擔(dān)80萬(wàn)元左右的增值稅?！坝捎谖覀兊慕?jīng)費(fèi)主要靠總公司按提前做好的預(yù)算撥付，因此今年公司的資金顯得格外緊張。115號(hào)文的及時(shí)出臺(tái)，讓我們終于松了一口氣，今年下半年購(gòu)進(jìn)的近200萬(wàn)元設(shè)備不用再負(fù)擔(dān)增值稅了?！睂m強(qiáng)說(shuō)。

　　據(jù)了解，跨國(guó)企業(yè)為了降低研發(fā)成本，一般在多個(gè)國(guó)家特別是在發(fā)展中國(guó)家設(shè)立自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)。而研發(fā)機(jī)構(gòu)的主要成本包括人力成本和設(shè)備成本兩項(xiàng)。專家表示，過(guò)去我國(guó)針對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)買自用設(shè)備的免稅政策對(duì)外商投資企業(yè)具有很大的吸引力，從2000年以來(lái)不少外資企業(yè)在中國(guó)設(shè)立研發(fā)中心。但今年上半年以來(lái)，這項(xiàng)政策的取消讓很多外商投資企業(yè)產(chǎn)生了顧慮，以致上海、廣東等地的一些外資研發(fā)中心有減少投資的現(xiàn)象。考慮到外資研發(fā)中心是我國(guó)吸引外資，利用國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的一個(gè)重要平臺(tái)，支持和發(fā)展外資研發(fā)中心有利于完善我國(guó)東部沿海省市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和外資結(jié)構(gòu)，同時(shí)還能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)大學(xué)生提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。因此，此次財(cái)政部等3個(gè)部門出臺(tái)的扶持研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，將從一定程度上減輕外資研發(fā)機(jī)構(gòu)的資金壓力，解決其投資的后顧之憂。

　　內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)獲得公平的待遇

　　與宮強(qiáng)對(duì)115號(hào)文的感受不一樣，青島海信移動(dòng)技術(shù)股份有限公司計(jì)財(cái)部經(jīng)理袁清林認(rèn)為，從某種程度上來(lái)說(shuō)，115號(hào)文對(duì)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)是一種政策上的延續(xù)，但對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)則是一項(xiàng)全新的政策——在采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備上獲得了與外資研發(fā)機(jī)構(gòu)一樣的稅收待遇。

　　青島海信移動(dòng)技術(shù)股份有限公司是青島海信集團(tuán)于2005年成立的一家獨(dú)資研發(fā)機(jī)構(gòu)，主要從事基于TD技術(shù)的通信技術(shù)和產(chǎn)品的研發(fā)。據(jù)袁清林介紹，增值稅轉(zhuǎn)型前，根據(jù)2007年財(cái)政部、國(guó)家海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的44號(hào)令和45號(hào)令的規(guī)定，符合條件的內(nèi)資科研院所和研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的科學(xué)研究和教學(xué)用品、科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。但是，對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備，國(guó)家并沒(méi)有實(shí)行比照外資企業(yè)退還增值稅的優(yōu)惠政策。

　　袁清林告訴記者，這種內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策讓內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)在與外資研發(fā)機(jī)構(gòu)的研發(fā)設(shè)計(jì)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，直接給內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)提升研發(fā)能力和國(guó)內(nèi)企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)和產(chǎn)品兩個(gè)方面帶來(lái)不利影響。

　　袁清林說(shuō)，第一，由于外資研發(fā)機(jī)構(gòu)可以享受稅收優(yōu)惠，在進(jìn)口研發(fā)設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備時(shí)都比內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)擁有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，易于購(gòu)買到最好的設(shè)備。再加上優(yōu)厚的薪酬，外資研發(fā)機(jī)構(gòu)吸引了國(guó)內(nèi)大量的高技術(shù)人才。比如IBM（中國(guó)）研究中心、SUN（中國(guó)）技術(shù)開(kāi)發(fā)中心、諾基亞（中國(guó)）研究中心、微軟（中國(guó)）研究院等外資研發(fā)機(jī)構(gòu)基本上已經(jīng)挖走了中國(guó)內(nèi)地最好的電子和通信領(lǐng)域的專家。沒(méi)有了人才和設(shè)備，內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)提高研發(fā)能力就是一句空話。

　　第二，除了國(guó)家設(shè)立的公共研發(fā)機(jī)構(gòu)，企業(yè)設(shè)立的研發(fā)中心取得的研發(fā)成果一般在集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，并不對(duì)外轉(zhuǎn)讓。外資研發(fā)機(jī)構(gòu)更是這樣，其研發(fā)成果全部交給其總部使用。其他公司或中國(guó)公司要想使用其研發(fā)成果，必須付出高額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，而對(duì)于一些關(guān)鍵性的技術(shù)，中國(guó)公司即使付出高的轉(zhuǎn)讓費(fèi)也買不到。這樣一來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)也就很難實(shí)現(xiàn)技術(shù)和產(chǎn)品的創(chuàng)新。沒(méi)有自主的核心技術(shù)，國(guó)內(nèi)很多生產(chǎn)企業(yè)只能充當(dāng)跨國(guó)企業(yè)的代工廠，從“中國(guó)制造”中獲取微薄利潤(rùn)。

　　專家認(rèn)為，115號(hào)文的出臺(tái)讓內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)在購(gòu)買設(shè)備稅收待遇上實(shí)現(xiàn)了平等，對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)意義重大。袁清林表示，由于采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以全額退還增值稅，海信集團(tuán)正準(zhǔn)備提高研發(fā)預(yù)算資金額度，支持海信移動(dòng)技術(shù)股份有限公司在明年采購(gòu)研發(fā)設(shè)備，加大對(duì)時(shí)下最熱門的TD通信技術(shù)的研發(fā)力度，爭(zhēng)取在今后幾年即將到來(lái)的3G熱潮中獲得優(yōu)勢(shì)地位。

　　國(guó)內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)商贏得政策性商機(jī)

    “115號(hào)文明確了研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備的稅收政策，實(shí)際上也給國(guó)內(nèi)的設(shè)備生產(chǎn)商帶來(lái)了巨大的政策性商機(jī)?！鼻鄭u市一家專門為各類實(shí)驗(yàn)室生產(chǎn)大幅面繪圖儀的公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理表示。

　　這位財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，與其說(shuō)115號(hào)文讓內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)在采購(gòu)設(shè)備方面實(shí)現(xiàn)了稅收平等，不如說(shuō)是消除了對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的歧視政策，讓國(guó)內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)商獲得了與外國(guó)設(shè)備生產(chǎn)商競(jìng)爭(zhēng)的價(jià)格資本。他說(shuō)，增值稅轉(zhuǎn)型以前，內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備不能像外資研發(fā)機(jī)構(gòu)那樣退還增值稅，所以不少內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)不愿采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備。因此，他們公司生產(chǎn)的大幅面繪圖儀銷量十分有限。現(xiàn)在內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)一視同仁了，估計(jì)明年的銷量會(huì)有較大的增長(zhǎng)。

　　這位財(cái)務(wù)經(jīng)理還告訴記者，根據(jù)115號(hào)文的規(guī)定，他們已將明年的銷售對(duì)象鎖定為各大高校和國(guó)家設(shè)立的科研院所。他說(shuō)：“這些研發(fā)機(jī)構(gòu)數(shù)量多，購(gòu)買能力相對(duì)較強(qiáng)。但他們對(duì)政策的了解和知曉程度不夠敏感，所以公司銷售部門已經(jīng)制訂了詳細(xì)的推銷計(jì)劃，并派人前往一些研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)行商談。近期已有幾家內(nèi)資企業(yè)派人到公司看貨，有的已經(jīng)達(dá)成了購(gòu)買意向。”他預(yù)測(cè)，由于115號(hào)文規(guī)定的優(yōu)惠時(shí)間段為今年的7月1日至明年底，而2011年以后的政策并未明確。因此，一些研發(fā)機(jī)構(gòu)可能會(huì)利用這個(gè)時(shí)間段集中采購(gòu)設(shè)備。也就是說(shuō)，國(guó)內(nèi)研發(fā)設(shè)備的需求量可能會(huì)在明年有較大幅度的增長(zhǎng)。

　　青島國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，明年我國(guó)的設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)在銷售方面應(yīng)該會(huì)有一個(gè)比較好的預(yù)期。一是不少內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)從降低成本的角度出發(fā)，將從采購(gòu)進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)向采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備；二是明年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路重在調(diào)結(jié)構(gòu)促轉(zhuǎn)型，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型研發(fā)必須先行，明年各類企業(yè)的研發(fā)投入會(huì)有較大的增長(zhǎng)，這會(huì)直接帶動(dòng)對(duì)研發(fā)設(shè)備的采購(gòu)需求。