(一)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，依其銷(xiāo)售額和法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。

其計(jì)算公式為：

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

或

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，主要包括以下幾類(lèi)：

(1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。

(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)15增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和l3%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

其計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

(4)購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

其計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限

(1)防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

(2)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

4.按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的計(jì)算

(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額的計(jì)算不適用扣稅法，而是實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷(xiāo)售額和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，要分離出不含稅銷(xiāo)售額，其計(jì)算公式為：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)及舊貨以外的物品，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額+ (1 +3%)

應(yīng)納稅額= 銷(xiāo)售額×3%

在此，固定資產(chǎn)是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn);舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

進(jìn)口貨物的納稅人，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率汁算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

1.如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額

2.如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

【注意1】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅不得抵扣任何稅額

【注意2】進(jìn)口環(huán)節(jié)在海關(guān)已納增值稅，符合抵扣范圍的，憑海關(guān)的完稅憑證作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。