對(duì)于有合同的采購(gòu)訂單，應(yīng)依據(jù)合同談判結(jié)果或談判意向，如可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)明確做“價(jià)稅分離”；對(duì)于無(wú)合同的采購(gòu)訂單，應(yīng)依據(jù)已有信息進(jìn)行預(yù)判斷，對(duì)于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)明確做“價(jià)稅分離”。

供應(yīng)商管理
     a.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，一般納稅人直接開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 
     b.小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法（應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率），并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一般情況開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，只能去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不論小規(guī)模納稅人是什么類(lèi)型的企業(yè)，其征收率均為3%，且不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以企業(yè)不需要給小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供專(zhuān)用發(fā)票必須是其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的，所以企業(yè)審票時(shí)，可以觀(guān)察征稅率是否為3%和開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有無(wú)代開(kāi)字樣，判斷小規(guī)模納稅人提供專(zhuān)票的真假。 
     c.個(gè)人，個(gè)人指自然人?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。簡(jiǎn)單地說(shuō)，自然人既不能給企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能接受企業(yè)提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。自然人雖然屬于小規(guī)模納稅人，但是自然人不能要求稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)票。建筑行業(yè)、房地產(chǎn)難免和個(gè)人有業(yè)務(wù)往來(lái)，企業(yè)會(huì)要求他們開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是他們沒(méi)有資質(zhì)，只能在外購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票，會(huì)帶來(lái)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。 
     京東針對(duì)這個(gè)問(wèn)題的做法：如果個(gè)人要求增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需要提供相對(duì)應(yīng)的公司委托個(gè)人采購(gòu)貨物并付款的授權(quán)委托書(shū)，加蓋公司公章并請(qǐng)個(gè)人簽署，公司名稱(chēng)要求與增票抬頭一致。房地產(chǎn)和建筑企業(yè)可以借鑒京東經(jīng)驗(yàn)，制定委托書(shū)的模板以備銷(xiāo)售和采購(gòu)所用。

案例：建筑業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)向個(gè)人租用土方車(chē)。過(guò)去采取承包式租用車(chē)輛，即包車(chē)包人包油。營(yíng)改增后，企業(yè)轉(zhuǎn)變模式，只租車(chē)輛，油費(fèi)由企業(yè)提供。因?yàn)橛唾M(fèi)可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，降低企業(yè)稅負(fù)；對(duì)個(gè)人也有好處，減少稅基，降低個(gè)人稅負(fù)。 
     d.個(gè)體工商戶(hù)。個(gè)體戶(hù)很有可能是小規(guī)模納稅人，但符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。個(gè)體工商戶(hù)稅號(hào)一般是身份證號(hào)碼，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的話(huà)要換成組織機(jī)構(gòu)代碼，與一般納稅人稅號(hào)相同形式，即當(dāng)?shù)貐^(qū)域代碼+企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼。 
鉑略建議：在保證潛在供應(yīng)商充分競(jìng)爭(zhēng)的情況下，供應(yīng)商應(yīng)為一般納稅人。在營(yíng)改增之前，企業(yè)可以事先通知上下游企業(yè)特別是供應(yīng)商，未來(lái)只同擁有一般納稅人資格的企業(yè)合作。同時(shí)修改招投標(biāo)文件。

采購(gòu)比價(jià)
     案例：企業(yè)采購(gòu)激光筆，有兩個(gè)供應(yīng)商報(bào)價(jià)。一個(gè)是一般納稅人，報(bào)價(jià)為117元。另一個(gè)是小規(guī)模納稅人，報(bào)價(jià)為106元。營(yíng)改增前，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)貨更劃算，但是營(yíng)改增后，推薦一般納稅人。因?yàn)榍罢叩某杀緸?00元，17元為進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣。而后者的成本為102.91元，稅額為3.09元，通常稅額不能抵扣，如果想抵稅還要去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。

實(shí)施措施
     同樣的價(jià)格選擇供應(yīng)商為一般納稅人還小規(guī)模納稅人時(shí)，可以比較不含稅價(jià)格來(lái)做判斷。比如售價(jià)為100元的材料，稅率為17%，其不含稅價(jià)格為85.5元；如果小規(guī)模納稅人能提供3%征稅率的發(fā)票，且報(bào)價(jià)小于85.5，那么選擇小規(guī)模納稅人；不能提供發(fā)票的，但報(bào)價(jià)小于83元（85.5/1.03），也可以選擇小規(guī)模納稅；報(bào)價(jià)大于85.5元，選擇一般納稅人。
     鉑略培訓(xùn)建議:企業(yè)在制定比價(jià)制度時(shí)必須抓住收入和成本不變的原則，保證潛在供應(yīng)商充分競(jìng)爭(zhēng)。

集中采購(gòu)
     企業(yè)必須在營(yíng)改增之前實(shí)施集中采購(gòu)。事前列出企業(yè)的成本和費(fèi)用，劃分集中采購(gòu)的范圍和單獨(dú)采購(gòu)的范圍。 
     鉑略注：預(yù)付卡是不能開(kāi)具專(zhuān)票的，因?yàn)轭A(yù)付卡無(wú)法確定其用途，如果用于購(gòu)買(mǎi)煙酒，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票管理規(guī)定：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
     案例：房地產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售人員購(gòu)置手機(jī)及手機(jī)號(hào)碼并支付通訊費(fèi)。這些費(fèi)用將來(lái)既可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，又可以作為辦公費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前列支抵減，免除個(gè)人所得稅。如果電話(huà)和號(hào)碼是個(gè)人的，銷(xiāo)售人員向公司報(bào)銷(xiāo)，公司又要交企業(yè)所得稅，代繳個(gè)人所得稅，還不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。

推遲采購(gòu)固定資產(chǎn)
     購(gòu)置固定資產(chǎn)不能像購(gòu)買(mǎi)建筑材料一樣采取先買(mǎi)晚開(kāi)票的形式。因?yàn)樵跔I(yíng)改增前購(gòu)置的固定資產(chǎn)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以企業(yè)可以通過(guò)推遲采購(gòu)固定資產(chǎn)來(lái)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增。推遲采購(gòu)的三種形式：先租后買(mǎi)、延長(zhǎng)試用期、安裝調(diào)試期。 
     營(yíng)改增后，企業(yè)需改變購(gòu)置車(chē)輛購(gòu)車(chē)流程。營(yíng)改增前，企業(yè)是先買(mǎi)車(chē)后上牌照，最后在報(bào)銷(xiāo)。營(yíng)改增后，買(mǎi)車(chē)后應(yīng)先報(bào)銷(xiāo)再上牌照。案例：某企業(yè)買(mǎi)車(chē)后上牌照，將發(fā)票全部交給車(chē)管所。正好機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票改版，稅務(wù)局不允許認(rèn)證。企業(yè)只能開(kāi)紅字發(fā)票重開(kāi)，但是4S店要求企業(yè)歸還所有發(fā)票，而發(fā)票已經(jīng)交給車(chē)管所無(wú)法取回，以致于汽車(chē)不能抵扣。

采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)管理