稅總函〔2016〕455號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

    全面推開營改增試點以來，一些納稅人以各種理由拒絕開具發(fā)票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開具發(fā)票內容與實際經營業(yè)務情況不符等問題時有發(fā)生，影響了購買方及時取得合法有效的發(fā)票，損害了其合法權益。同時，個別稅務機關還存在稅收監(jiān)管和服務不到位，影響了納稅人取得發(fā)票和正常使用發(fā)票等問題。為了保障營改增試點工作順利實施，進一步規(guī)范增值稅發(fā)票使用管理，優(yōu)化納稅服務，稅務總局決定組織開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查，現將有關問題通知如下：

    一、專項檢查的范圍和內容

    （一）檢查范圍

    對2016年5月1日全面推開營改增試點以來，納稅人發(fā)票使用情況（重點是生活服務業(yè)和商業(yè)零售業(yè)納稅人），以及國稅機關代開發(fā)票、發(fā)放發(fā)票、繳銷發(fā)票情況開展專項檢查。

    （二）檢查內容

    1.納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范

    納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，是否以各種理由拒絕開票；是否違反規(guī)定要求購買方額外提供證件證明導致開票難；是否隨意變更品名等錯開票；納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票，購買方當場索取紙質普通發(fā)票的，納稅人是否提供。

    2.稅務機關代開發(fā)票是否規(guī)范

    稅務機關是否嚴格按照納稅服務規(guī)范代開發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請代開發(fā)票內容超經營范圍。

    3.稅務機關發(fā)票發(fā)放及繳銷是否規(guī)范

    稅務機關是否根據納稅人生產經營和發(fā)票使用的實際情況，合理發(fā)放發(fā)票，滿足納稅人生產經營的合理需求。稅務機關是否嚴格按照《國家稅務總局關于進一步加強營改增后國稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》(稅總函〔2016〕192號)規(guī)定的期限，及時對地稅機關已發(fā)放的發(fā)票進行繳銷。

    4.稅務機關對納稅人的宣傳輔導是否到位

    稅務機關是否大力宣傳營改增相關稅收政策，強化對納稅人關于發(fā)票領用、開具、保管相關制度規(guī)范的宣傳，消除社會上對增值稅發(fā)票開具方面的誤解。

    5.稅務機關是否及時處理消費者有關發(fā)票的投訴舉報。

    二、專項檢查的安排

    各地國稅機關要按照稅務總局統(tǒng)一部署，加強領導，制定具體方案，將專項檢查工作作為保障和服務營改增順利實施的重點工作，認真開展專項檢查工作，確保工作不走過場、不打折扣，取得實效。貨物勞務稅、辦公室、納稅服務、征管科技、稽查局等部門要加強部門協同配合，共同開展專項檢查工作。

    （一）各地自查

    2016年9月10日起至10月20日，各省國稅局在本省范圍內組織開展專項檢查，并將檢查結果及《發(fā)票使用管理專項檢查基本統(tǒng)計表》（附件1）、《發(fā)票使用管理專項檢查違法違規(guī)情況統(tǒng)計表》（附件2）、《發(fā)票使用管理專項檢查稅務機關規(guī)范管理情況統(tǒng)計表》（附件3）通過公文處理系統(tǒng)報送稅務總局（貨物和勞務稅司，只報送電子文件），對專項檢查中發(fā)現的問題，依法依規(guī)嚴肅處理。

    （二）重點抽查

    2016年10月21日起至11月20日，稅務總局將根據各地專項檢查情況，抽調人員組成工作組，開展重點抽查和明察暗訪工作，發(fā)現問題及時通報、督促整改。其中督促納稅人主動告知購買方有權索取發(fā)票問題，將列入稅務總局明察暗訪工作范圍，作為考核稅務機關工作的重要內容之一。

    （三）總結通報

    2016年11月30日前，稅務總局對各省國稅局上報的專項檢查結果和重點抽查情況進行總結分析，并對專項檢查工作中發(fā)現的問題進行通報。

    三、整改落實要求

    各地稅務機關要高度重視，周密組織開展專項檢查工作，發(fā)現問題立行立改，認真落實各項整改要求。

    （一）嚴格執(zhí)行發(fā)票違法違規(guī)行為的處罰規(guī)定

    稅務機關要對發(fā)現不開票、開票難、錯開票等行為及時糾正，并嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等法律法規(guī)規(guī)定，予以處理。涉嫌虛開發(fā)票的，移交稽查部門處理。對查實納稅人存在發(fā)票違法違規(guī)行為的，通過稅務部門網站、新聞媒體進行公開曝光，加大社會輿論監(jiān)督力度。同時，要將違法違規(guī)行為納入納稅人信用記錄，并按照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的規(guī)定，在年度納稅信用評價時扣減納稅信用評價指標得分或直接判為D級；情節(jié)嚴重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定納入稅收黑名單。對稅務機關代開發(fā)票不規(guī)范、發(fā)放發(fā)票不合理、未及時繳銷地稅機關已發(fā)放發(fā)票等問題要立查立改，立行立改。

    （二）督促納稅人在其經營場所張貼溫馨提示

    稅務機關要統(tǒng)一發(fā)放宣傳資料（內容參照溫馨提示模版，見附件4），督促納稅人在其經營場所顯著位置張貼溫馨提示，告知購買方可以在符合規(guī)定條件的情況下向銷售方索取增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票），并同時公布主管稅務機關投訴舉報電話,接受購買方監(jiān)督。

    （三）暢通投訴舉報渠道，落實檢查責任

    完善投訴舉報響應機制，暢通12366熱線、稅務網站、微信平臺等多種訴求表達渠道，進一步壓縮投訴舉報響應時間（應在3個工作日內辦結），提高投訴舉報辦理效率，切實維護納稅人權益。嚴格落實檢查責任，對不落實發(fā)票管理規(guī)定、不嚴格執(zhí)行稅務總局文件要求，以及開展發(fā)票專項檢查工作不力的稅務機關和稅務人員要嚴肅問責，稅務總局將通報批評，并在績效考評時予以扣分。

    附件：
   1.發(fā)票使用管理專項檢查基本情況統(tǒng)計表
  2.發(fā)票使用管理專項檢查違法違規(guī)情況統(tǒng)計表
   3.發(fā)票使用管理專項檢查稅務機關規(guī)范管理情況統(tǒng)計表
   4.溫馨提示模版

國家稅務總局

2016年9月6日