| 國家稅務(wù)總局 |
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關(guān)于新版公路 內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知 |
| 國稅發(fā)〔2007〕101號(hào) |
| 成文日期：2007-08-26 |
| 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為進(jìn)一步規(guī)范新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)發(fā)票）的開具和使用，加強(qiáng)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下： 一、 關(guān)于公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)開具貨運(yùn)發(fā)票問題 公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的運(yùn)輸單位（或個(gè)人）共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以收取的全部價(jià)款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）以向運(yùn)輸單位（或個(gè)人）收取的全部價(jià)款向該運(yùn)輸單位（或個(gè)人）開具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位（或個(gè)人）應(yīng)以合作運(yùn)輸單位（或個(gè)人）向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。 二、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票填開內(nèi)容有關(guān)問題 一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕67號(hào)）第五條第（五）款規(guī)定的“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄的填開內(nèi)容中，“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。 準(zhǔn)予計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票（僅指本通知規(guī)定的），發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫必須齊全，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則，不予抵扣。 三、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票作廢有關(guān)問題 在開具貨運(yùn)發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生取消運(yùn)輸合同、退回運(yùn)費(fèi)、開票有誤等情形，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。 作廢貨運(yùn)發(fā)票必須在公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)）開票軟件（包括自開票軟件和代開票軟件）中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票（含未打印貨運(yùn)發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。 上述作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形的： ?。?）收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間未超過開票方開票的當(dāng)月； （2）開票方未進(jìn)行稅控盤（或傳輸盤）抄稅且未記賬； ?。?）受票方為增值稅一般納稅人的，該納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”（指發(fā)票所列受票方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符）、“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”（指機(jī)打代碼或號(hào)碼與發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）。 四、 關(guān)于開具貨運(yùn)發(fā)票紅字票有關(guān)問題 （一） 受票方取得貨運(yùn)發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運(yùn)費(fèi)部分退回需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理。開具紅字發(fā)票時(shí)應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號(hào)。 （二）在開具紅字發(fā)票前，如受票方尚未記賬、貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次可以收回的，應(yīng)對(duì)全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后，再開具紅字發(fā)票。開票方為公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人（以下簡稱自開票納稅人）或代開票中介機(jī)構(gòu)的，開票方應(yīng)在領(lǐng)購新貨運(yùn)發(fā)票時(shí)將剪口后的貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次交稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)并留存。 （三）在開具紅字發(fā)票前，如無法收回全部聯(lián)次，受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱《申請(qǐng)單》，附件1）。受票方為營業(yè)稅納稅人的，向主管地方稅務(wù)局填報(bào)《申請(qǐng)單》，受票方為增值稅納稅人的，向主管國家稅務(wù)局填報(bào)《申請(qǐng)單》。 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由受票方留存，第二聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋受票方財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件2）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由受票方送交承運(yùn)方留存；第三聯(lián)由受票方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。 開票方憑承運(yùn)方提供的《通知單》開具紅字貨運(yùn)發(fā)票，紅字貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。承運(yùn)方為自開票納稅人的，開票方即為承運(yùn)方。 開票方為自開票納稅人或代開票中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)于報(bào)送稅控盤（或傳輸盤）數(shù)據(jù)時(shí)將《通知單》一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人稅控盤（或傳輸盤）中開具紅字貨運(yùn)發(fā)票情況與《通知單》進(jìn)行審核、比對(duì)；比對(duì)不符的，不允許其開具紅字貨運(yùn)發(fā)票并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《通知單》按月依次裝訂成冊(cè)，并比照發(fā)票保管規(guī)定管理。 五、 關(guān)于開具紅字貨運(yùn)發(fā)票稅款退庫問題 自開票納稅人、代開票納稅人開具紅字發(fā)票，涉及多繳稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批應(yīng)當(dāng)辦理退庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退稅。納稅人從其開戶銀行賬戶轉(zhuǎn)賬繳稅的，將稅款退至納稅人繳稅的開戶銀行賬戶；個(gè)人現(xiàn)金退稅，按照《國家稅務(wù)總局中國人民銀行 財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)〔2004〕47號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 六、 貨運(yùn)發(fā)票開具和保存有關(guān)要求問題 為提高貨運(yùn)發(fā)票的掃描識(shí)別率，自開票納稅人、代開票中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、國稅發(fā)〔2006〕67號(hào)以及其他相關(guān)規(guī)定，保證發(fā)票字跡清晰、打印完整，不得壓線和錯(cuò)位。自開票納稅人開具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，不再加蓋開票人專章。 本規(guī)定自2007年9月1日起執(zhí)行。國稅發(fā)〔2006〕67號(hào)第五條第（八）款以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號(hào)）附件1《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》第六條有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。 附件：1.開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)單 2.開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單 國家稅務(wù)總局 二○○七年八月二十六日 附件1:
開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)單
填開日期： 年 月 日 NO.
受票方（即申請(qǐng)方，下同）申明：我單位提供的《申請(qǐng)單》內(nèi)容真實(shí)，否則將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。 受票方經(jīng)辦人： 受票方名稱（印章）：
年 月 日 注：本申請(qǐng)單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，受票方留存；第二聯(lián)，受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 附件2:
開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單
填開日期： 年 月 日 NO.
經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（印章）： 注：1.本通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)，受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)，受票方送交承運(yùn)方留存；第三聯(lián)，受票方留存。
2.通知單應(yīng)與申請(qǐng)單一一對(duì)應(yīng)。
3.承運(yùn)方應(yīng)持本票到開票方開具紅字貨運(yùn)發(fā)票，開票方在開具紅字貨運(yùn)發(fā)票后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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