一、免稅銷售額

我市增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個(gè)季度。以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人，下同)，應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，按差額前的季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，享受免征增值稅政策。

按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按季納稅申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人過(guò)渡到試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人后，在2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

二、發(fā)票開(kāi)具

(一)已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)同時(shí)按規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

(三)增值稅小規(guī)模納稅人如按規(guī)定需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的，在一個(gè)季度內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)累計(jì)開(kāi)票金額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過(guò)9萬(wàn)元，或銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)開(kāi)票金額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過(guò)9萬(wàn)元的，應(yīng)在銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)超過(guò)9萬(wàn)元，或銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)9萬(wàn)元的當(dāng)次，一并就累計(jì)代開(kāi)普通發(fā)票的銷售額計(jì)算預(yù)繳稅款(季度銷售額低于起征點(diǎn)的免稅代開(kāi))。

三、納稅申報(bào)

(一)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額或銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)

1.查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡(jiǎn)稱“增值稅納稅申報(bào)表”，下同)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。

查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡(jiǎn)稱“增值稅納稅申報(bào)表”，下同)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)；免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)。

2.查賬征收的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)；免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。

查賬征收的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)；免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)。

(二)銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)

增值稅小規(guī)模納稅人銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“其他免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)；免稅額根據(jù)第12欄“其他免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄“本期免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷售額應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“其他免稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)；免稅額根據(jù)第12欄“其他免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄“本期免稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)。

(三)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第一項(xiàng)“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”第2欄 “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅款在《增值稅納稅申報(bào)表》第21欄“預(yù)繳稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。

查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第一項(xiàng)“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”第2欄 “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅款在《增值稅納稅申報(bào)表》第21欄“預(yù)繳稅額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填報(bào)。

(四)應(yīng)納稅額減征額

增值稅小規(guī)模納稅人按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(表式及填報(bào)說(shuō)明見(jiàn)附件)予以反映。無(wú)抵減、抵免情況的納稅人，不填報(bào)此表。

四、免稅規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))有關(guān)規(guī)定，銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定和提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額或銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季度銷售額無(wú)論是否超過(guò)9萬(wàn)元，其銷售的按項(xiàng)目免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)，均不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)免稅普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售的按項(xiàng)目免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以按規(guī)定申請(qǐng)放棄免稅。放棄免稅后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

五、本公告自2016年5月1日起施行。《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第15號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

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1.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

2.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫(xiě)說(shuō)明

深圳市國(guó)家稅務(wù)局

2016年5月11日