國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第20號(hào)

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）的便利性，促進(jìn)物流業(yè)降本增效，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)）有關(guān)要求，現(xiàn)就廣東?。ㄉ钲谑谐猓┗ヂ?lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、試點(diǎn)納稅人的確定

納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人），應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：

（一）國(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門(mén)公布的無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無(wú)車(chē)承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內(nèi)。

（二）平臺(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。

二、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的對(duì)象

試點(diǎn)納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局，符合要求的試點(diǎn)納稅人，可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和納入稅務(wù)管理。

（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。

（三）在注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

（四）注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

三、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》）規(guī)定,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)納稅人按照以下規(guī)定代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：

（一）試點(diǎn)納稅人僅限于為符合本公告第二條所列條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)員），通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

（二）試點(diǎn)納稅人應(yīng)與會(huì)員簽訂《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議》（協(xié)議范本見(jiàn)附件)。試點(diǎn)納稅人應(yīng)保管好有關(guān)委托協(xié)議和會(huì)員申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)資料，以備核查。

（三）試點(diǎn)納稅人使用自有專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的增值稅征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱(chēng)和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）等信息。

（四）試點(diǎn)納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

（五）試點(diǎn)納稅人接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人可以按照《管理辦法》規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、涉稅事項(xiàng)的辦理

（一）試點(diǎn)納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅以及相關(guān)稅費(fèi)，由試點(diǎn)納稅人按照《管理辦法》規(guī)定，按月代會(huì)員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

（二）會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（三）試點(diǎn)納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)納稅人的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申報(bào)。

（四）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月將代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體內(nèi)容包括：代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)、代碼、號(hào)碼、內(nèi)容、金額、稅額，已代會(huì)員申報(bào)繳納稅額和代開(kāi)會(huì)員名單清冊(cè)等。

（五）貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、試點(diǎn)納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)納稅人。在試點(diǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人存在違規(guī)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即取消其試點(diǎn)資格并依法處理。

六、本公告自2018年11月1日起施行。

特此公告。

附件：貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議（范本）

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2018年9月17日      

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