稅總函（2019）405號

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

      為進一步優(yōu)化納稅服務，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《交通運輸部?國家稅務總局關于印發(fā)<網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）等規(guī)定，稅務總局決定在全國范圍內開展網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作。現將有關事項通知如下：

      一、試點內容

      經國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局（以下稱各省稅務局）批準，納入試點的網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下稱試點企業(yè)）可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會員）代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。

      （一）在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

      （二）以自己的名義對外經營，并辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）。

      （三）未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

      （四）注冊為該平臺會員。

      二、試點企業(yè)的條件

      試點企業(yè)應當同時符合以下條件：

      （一）按照《交通運輸部?國家稅務總局關于印發(fā)<網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經營范圍中注明“網絡貨運”的《道路運輸經營許可證》。

      （二）具備與開展業(yè)務相適應的相關線上服務能力，包括信息數據交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現交易、運輸、結算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數據。

      （三）與省級交通運輸主管部門建立的網絡貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現有效對接，按照要求完成數據上傳。

      （四）對會員相關資質進行審查，保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

      試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。

      三、專用發(fā)票的開具

      試點企業(yè)按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：

      （一）僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發(fā)票。

      （二）應與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議。協(xié)議范本由各省稅務局制定。

      （三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。

      （四）代開增值稅專用發(fā)票的相關欄次內容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。

      （五）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布）的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。

      四、涉稅事項的辦理

      （一）試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按月代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。

      （二）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應稅收入，無須申報。試點企業(yè)應按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備，具體報備的有關事項由各省稅務局確定。

      （三）會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。

      五、工作要求

      （一）各地稅務機關應高度重視網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，總結前期開展互聯網物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作的經驗，嚴格按照稅務總局部署落實好相關工作。

      （二）各省稅務局負責組織實施網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，按照納稅人自愿的原則確定試點企業(yè)。開展試點工作需要納稅人周知的其他事項，由各省稅務局負責辦理。

      （三）各地稅務機關應積極推動試點工作開展，加強試點企業(yè)的管理，分析試點企業(yè)運行數據。發(fā)現試點企業(yè)虛構業(yè)務、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，應立即取消其試點資格并依法處理。

      （四）各地稅務機關應與當地道路貨運行業(yè)主管部門對接，充分利用和挖掘內外部大數據資源，深入開展物流行業(yè)經濟分析和稅收風險管理工作，及時總結試點經驗，提升試點成效。試點過程中發(fā)現的情況和問題，請及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

      本通知自2020年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于開展互聯網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）同時廢止。

國家稅務總局 

2019年12月31日