一、征稅政策。

　　1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號）規(guī)定，自2009年1月1日起一般納稅人生產(chǎn)和銷售種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)初級產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚等產(chǎn)品和貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率；一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按適用稅率征收增值稅；小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅（不包括舊貨）；納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，除此之外，還明確了以下政策：

　?、乓话慵{稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　?、倏h級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

　?、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　?、垡宰约翰删虻纳?、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

　　④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　⑤自來水。

　?、奚唐坊炷粒▋H限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　?、埔话慵{稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　?、偌氖凵痰甏N寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

　?、诘洚?dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

　?、劢?jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

　　同時(shí)還規(guī)定：原與上述規(guī)定有關(guān)的財(cái)稅字（94）004號、（94）財(cái)稅字第014號、（94）財(cái)稅字第026號第九條和第十條、國稅函發(fā)[1995]288號附件第十條、國稅發(fā)[1998]122號、國稅函[1998]843號、國稅發(fā)[2000]37號、財(cái)稅[2002]29號、國稅發(fā)[2002]56號、財(cái)稅[2006]153號）第一條、國稅函[2006]47號、國稅函[2007]599號以及財(cái)稅[2008]72號文件同時(shí)廢止。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司增值稅優(yōu)惠政策的通知》（國稅函[2009]100號）規(guī)定，自2009年4月1日起，對中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，恢復(fù)征收增值稅。

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于麥芽適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2009]177號）規(guī)定，麥芽不屬于《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號）規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

　　4、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2009]97號）規(guī)定，從2009年1月1日起，油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記。在勞務(wù)發(fā)生地設(shè)立分（子）公司的，應(yīng)當(dāng)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法在勞務(wù)發(fā)生地計(jì)算繳納增值稅。

　　需要說明的是：

　　⑴上述子公司是指具有企業(yè)法人資格，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)；分公司是指不具有企業(yè)法人資格，但領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。

　?、菩陆酝獾貐^(qū)在新疆未設(shè)立分（子）公司的油氣田企業(yè)，在新疆提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)按5%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）規(guī)定，①一般納稅人銷售自己使用過符合財(cái)稅[2008]170號和財(cái)稅[2009]9號文件等規(guī)定的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，并不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，也不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。②納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。③一般納稅人銷售適用財(cái)稅[2009]9號文件第二條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)和第三條規(guī)定的貨物，可自行開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)明確：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的銷售額和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷售額×2%。

　　6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2009]453號）規(guī)定，云南省國家稅務(wù)局《關(guān)于復(fù)合膠增值稅適用稅率的請示》（云國稅發(fā)[2009]147號）中提到的復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料，經(jīng)過壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品，不屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號）規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%。

　　7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于核桃油適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2009]455號）規(guī)定，核桃油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

　　8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]456號）規(guī)定，經(jīng)審批設(shè)立以采集非臨床用的原料血漿并供應(yīng)血液制品生產(chǎn)單位用于生產(chǎn)血液制品的單采血漿站，其銷售人體血液的增值稅適用稅率為17%。但屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，既可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，也可以按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

　　風(fēng)險(xiǎn)提示：

　　納稅人一旦選擇其中一種計(jì)算繳納增值稅的辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于四川省機(jī)場集團(tuán)有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)》（國稅函[2009]537號）規(guī)定：向其他單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時(shí)收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]585號）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保留上市公司資格的行為，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]420號）規(guī)定的整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為。對其資產(chǎn)重組過程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)照章征收增值稅。

　　需要說明的是：

　?、?、上述控股公司將受讓獲得的實(shí)物資產(chǎn)再投資給其他公司的行為，應(yīng)照章征收增值稅。

　?、啤⒓{稅人在資產(chǎn)重組過程中所涉及的固定資產(chǎn)征收增值稅問題，應(yīng)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　11、《國家稅務(wù)總局關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2009]625號）規(guī)定，人發(fā)不屬于《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號）規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

　　12、《國家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)收取并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2009]641號）規(guī)定，供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口免稅設(shè)備解除海關(guān)監(jiān)管補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣問題的批復(fù)》（國稅函[2009]158號）規(guī)定，納稅人在2008年12月31日前免稅進(jìn)口的自用設(shè)備，由于提前解除海關(guān)監(jiān)管，從海關(guān)取得2009年1月1日后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，其所注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，銷售上述貨物，應(yīng)當(dāng)按照增值稅適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　14、《海關(guān)總署關(guān)于對部分礦產(chǎn)品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率調(diào)整的公告》（海關(guān)總署2008年第95號公告）規(guī)定，自2009年1月1日起，對鹽、煤泥等82種礦產(chǎn)品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率由13%提高到17%。

　　15、《財(cái)政部關(guān)于恢復(fù)征收硫磺進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)關(guān)稅[2009]35號）和《海關(guān)總署關(guān)于恢復(fù)征收硫磺（稅號：25030000、28020000）的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的公告》（海關(guān)總署2009年第28號公告）規(guī)定，自2009年6月1日起，恢復(fù)征收硫磺（稅號：25030000、28020000）的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，稅率為17%。