第六節(jié) 交通運(yùn)輸服務(wù)
     一、貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具基本規(guī)定
      納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
     二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定
      鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
     第七節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票
     一、國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定
      (一)國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：
      1.“單價(jià)”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額；
      2.“稅率”欄填寫增值稅征收率；
      3.“銷售方名稱”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；
      4.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼；
      5.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)。
      6.備注欄
      (1)備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號；
      (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣；
      (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱；
      (4)稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣；
      (5)稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
      7.代開增值稅普通發(fā)票的，購買方為自然人或符合下列4項(xiàng)條件之一的單位(機(jī)構(gòu))，納稅人識別號可不填寫：
      (1)我國在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)；
      (2)非常設(shè)組織機(jī)構(gòu)；
      (3)組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；
      (4)軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。
      (二)國稅機(jī)關(guān)發(fā)票代開辦理流程
      1.在地稅局委托國稅局代征稅費(fèi)的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：
      (1)在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口：
      ①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；
      ②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；
      其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
      (2)在同一窗口申報(bào)繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。
      (3)在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。
      2.在國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：
      (1)在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口：
      ①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；
      ②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；
      其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
     (2)在同一窗口繳納增值稅。
      (3)到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。
      (4)到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費(fèi)證明領(lǐng)取發(fā)票。
     二、地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定
      增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。
      地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：
      (一)“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”；
      (二)“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；
      (三)“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼；
      (四)“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)；
      (五)備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址；
      (六)差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；
      (七)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼，“單位”欄填寫面積單位；
      (八)按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”；
      (九)其他項(xiàng)目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫；
      (十)代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。
     第八節(jié) 其他開具規(guī)定
      一、差額征稅發(fā)票開具規(guī)定
      納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
     二、電子發(fā)票開具規(guī)定
      (一)使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具。
      (二)增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
     三、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具規(guī)定
      (一)納稅人從事機(jī)動車(舊機(jī)動車除外)零售業(yè)務(wù)須開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
      (二)“納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。
      (三)填寫“購買方名稱及身份證號碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄時(shí)，“身份證號碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”應(yīng)換行打印在“購買方名稱”的下方。
      (四)“完稅憑證號碼”欄內(nèi)打印代開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)對應(yīng)開具的增值稅完稅證號碼，自開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)此欄為空。
      (五)納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動車，通過新系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“***”；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。
      (六)如發(fā)生退貨的，應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號。
      (七)納稅人丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。
      補(bǔ)開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序?yàn)椋?.丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動車銷售單位取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；2.到機(jī)動車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；3.由機(jī)動車銷售單位重新開具與原機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
     四、收購業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定
      納稅人通過新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。
      五、稀土企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定
      (一)從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn)、商貿(mào)流通的增值稅一般納稅人必須通過新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
     (二)銷售稀土產(chǎn)品必須開具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄內(nèi)容通過系統(tǒng)中的稀土產(chǎn)品目錄庫選擇，“單位”欄選擇公斤或噸，“數(shù)量”欄按照折氧化物計(jì)量填寫，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“XT”字樣。
      (三)銷售稀土產(chǎn)品以及其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別開具發(fā)票。銷售稀土礦產(chǎn)品和稀土冶煉分離產(chǎn)品也應(yīng)當(dāng)分別開具發(fā)票，不得在同一張發(fā)票上混開。
      (四)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票。
     六、預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票開具規(guī)定
      (一)單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡稱“單用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：
      1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
      2.持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
      3.銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
      售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?br />       (二)支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(以下簡稱“多用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：
      1.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
      2.持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
      3.特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
      支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?br />       (三)發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預(yù)售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。
      預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。
     七、不征收增值稅項(xiàng)目發(fā)票開具規(guī)定
      商品和服務(wù)稅收分類與編碼的“6 未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
      “未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。
      使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。