各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)，深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，各會計(jì)師事務(wù)所：

　　為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)精神，適應(yīng)新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展和全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國對注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)提出的要求，增強(qiáng)行業(yè)誠信觀念，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，營造守法經(jīng)營、誠信服務(wù)的行業(yè)文化，財(cái)政部起草了《注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)綱要(征求意見稿)》(以下簡稱《綱要(征求意見稿)》)?，F(xiàn)印發(fā)你們，請組織征求意見，并于2023年1月6日前將意見以紙質(zhì)材料或電子文本形式反饋。反饋意見材料中請注明聯(lián)系人及聯(lián)系方式。

　　中注協(xié)聯(lián)系人：中國注冊會計(jì)師協(xié)會業(yè)務(wù)監(jiān)管部李籽賢

　　通訊地址：北京市海淀區(qū)西四環(huán)中路16號院2號樓100039

　　聯(lián)系電話：010-88250180

　　電子郵箱：lizixian@cicpa.org.cn

　　附件： 1.《注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)綱要(征求意見稿)》

　　          2.《注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)綱要(征求意見稿)》起草說明

財(cái)政部辦公廳 

2022年12月8日

《注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)綱要(征求意見稿)》起草說明

　　誠信是注冊會計(jì)師行業(yè)的安身立命之本和長遠(yuǎn)發(fā)展之基。新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展和全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國對行業(yè)誠信建設(shè)提出了新的要求。為增強(qiáng)行業(yè)誠信觀念，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，營造守法經(jīng)營、誠信服務(wù)的行業(yè)文化，財(cái)政部起草了《注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)綱要(征求意見稿)》(以下簡稱《綱要(征求意見稿)》)?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

　　一、起草背景

　　誠信作為行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價(jià)值，是注冊會計(jì)師行業(yè)生存發(fā)展的基石，也是行業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的根本保障。1980年財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》即對注冊會計(jì)師誠信執(zhí)業(yè)作出明確規(guī)定，“必須堅(jiān)持獨(dú)立、公正的原則”。習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想要求，堅(jiān)持依法治國和以德治國相結(jié)合，要求一手抓法治、一手抓德治，發(fā)揮法治對道德的保障作用，運(yùn)用法治手段解決道德領(lǐng)域的突出問題，強(qiáng)化道德對法治的支撐作用，把道德要求貫徹到法治建設(shè)中，實(shí)現(xiàn)法律和道德相輔相成、法治和道德相得益彰。2012年，習(xí)近平同志對注冊會計(jì)師行業(yè)作出“要緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個(gè)主題和誠信建設(shè)這條主線”重要批示，財(cái)政部堅(jiān)持以誠信建設(shè)為主線推進(jìn)行業(yè)改革發(fā)展，持續(xù)加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，基本形成了符合我國市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的行業(yè)誠信建設(shè)體系。

　　注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)雖然取得積極成效，但與新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展和全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國要求不匹配、不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)的矛盾仍然突出，主要表現(xiàn)為：誠信標(biāo)準(zhǔn)尚不健全;覆蓋行業(yè)全過程、全鏈條的誠信監(jiān)控體系尚未形成，誠信信息采集和披露機(jī)制尚不完備，行業(yè)從業(yè)人員誠信信息仍有缺失;守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制尚不健全，尚未實(shí)現(xiàn)共享和公開相關(guān)信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒;誠信教育機(jī)制尚未覆蓋行業(yè)服務(wù)全環(huán)節(jié)，履約踐諾、誠實(shí)守信的誠信文化氛圍尚未全面形成。國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號文，以下簡稱國辦發(fā)30號文)中明確提出“加強(qiáng)行業(yè)日常監(jiān)管和信用管理”，要求注冊會計(jì)師行業(yè)以提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量為主線，以守住誠信操守為底線，以筑牢法律法規(guī)為紅線。為了深入貫徹習(xí)近平總書記有關(guān)誠信建設(shè)的重要指示批示精神，落實(shí)落細(xì)黨中央、國務(wù)院有關(guān)重大決策部署，加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)、增強(qiáng)行業(yè)誠信觀念、全面提升審計(jì)質(zhì)量，財(cái)政部啟動了《綱要(征求意見稿)》的起草工作。

　　二、起草思路

　　在制訂《綱要(征求意見稿)》的過程中，我們采用了以下思路。

　　一是圍繞一條工作主線，即緊緊圍繞加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)這條工作主線。貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記“主題主線”重要批示精神，堅(jiān)持以誠信建設(shè)為主線推進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

　　二是聚焦兩個(gè)需求，即聚焦落實(shí)社會信用體系建設(shè)客觀需求和行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展內(nèi)在需求。注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)是社會信用體系建設(shè)的重要組成部分，加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)有助于健全信用機(jī)制、構(gòu)建良好信用環(huán)境、筑牢信用基礎(chǔ)，提升信用監(jiān)管和信用服務(wù)水平，同社會信用體系建設(shè)有效銜接。新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展和全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國對行業(yè)發(fā)展提出新的要求，只有加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，才能應(yīng)對日益復(fù)雜的外部環(huán)境，推進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，更好服務(wù)國家建設(shè)。

　　三是抓住三個(gè)環(huán)節(jié)，即抓住誠信標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、誠信標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、誠信監(jiān)督管理等三個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)建行業(yè)誠信閉環(huán)管理體系。健全職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則，推進(jìn)誠信標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，持續(xù)完善誠信教育和誠信文化建設(shè);加強(qiáng)誠信信息采集和信息監(jiān)控體系建設(shè)，為誠信標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行提供良好環(huán)境、指導(dǎo)規(guī)則和技術(shù)支持;健全誠信監(jiān)管和評級評價(jià)制度，形成以分級分類監(jiān)管體系為重點(diǎn)的守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制，為誠信監(jiān)督管理提供運(yùn)行機(jī)制和應(yīng)用的手段。

　　四是統(tǒng)籌四個(gè)主體，即統(tǒng)籌財(cái)政部門、注冊會計(jì)師協(xié)會、會計(jì)師事務(wù)所和從業(yè)人員等主體。加強(qiáng)財(cái)政部門組織領(lǐng)導(dǎo)作用，積極發(fā)揮注冊會計(jì)師協(xié)會行業(yè)自律作用，鼓勵(lì)會計(jì)師事務(wù)所和從業(yè)人員發(fā)揮其主體作用，共同推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)。

　　五是遵循五項(xiàng)基本原則，對照國務(wù)院《關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020)的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)和中央精神文明建設(shè)指導(dǎo)委員會《關(guān)于推進(jìn)誠信建設(shè)制度化的意見》(文明委〔2014〕7號)等重要文件提出的誠信建設(shè)原則，結(jié)合行業(yè)實(shí)際，提出了“政府推動，社會共建”、“健全制度，規(guī)范發(fā)展”、“以人為本，教育為先”、“德法并舉，剛?cè)嵯酀?jì)”、“重點(diǎn)突破，強(qiáng)化聯(lián)動”等五項(xiàng)基本原則，對行業(yè)誠信建設(shè)體系進(jìn)行謀劃布局。

　　六是規(guī)劃六方面重點(diǎn)工作，參考國務(wù)院《關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020)的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2019〕35號)及中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科研誠信建設(shè)的若干意見》等重要文件中誠信建設(shè)的具體內(nèi)容，結(jié)合行業(yè)誠信建設(shè)實(shí)際，提出從誠信標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、誠信教育和誠信文化建設(shè)、誠信信息采集和信息監(jiān)控體系建設(shè)、誠信監(jiān)管和評級評價(jià)制度建設(shè)、守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制建設(shè)以及組織保障等六個(gè)方面重點(diǎn)推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)。

　　三、起草過程

　　國辦發(fā)30號文公布后，中國注冊會計(jì)師協(xié)會立即著手研究注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)。我們陸續(xù)開展了以下工作：一是做好基礎(chǔ)研究工作。積極開展基礎(chǔ)理論研究，形成多篇研究報(bào)告，為起草行業(yè)誠信建設(shè)綱要奠定基礎(chǔ)。二是廣泛開展調(diào)研。發(fā)放注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)調(diào)研問卷，并赴武漢市、杭州市和福州市等地走訪調(diào)研，征求起草意見。三是形成內(nèi)部討論稿。借鑒國內(nèi)外行業(yè)誠信建設(shè)和信用體系建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合前期基礎(chǔ)研究和問卷調(diào)研成果，從誠信標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、誠信標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、誠信監(jiān)督管理等行業(yè)誠信建設(shè)閉環(huán)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，研究提出具體任務(wù)措施，擬訂形成內(nèi)部討論稿。四是打磨完善。組織有關(guān)部門負(fù)責(zé)人、專家和業(yè)內(nèi)人士對內(nèi)部討論稿進(jìn)一步完善。五是形成征求意見稿。根據(jù)部領(lǐng)導(dǎo)指示精神，開展系統(tǒng)內(nèi)部征求意見，廣泛聽取地方財(cái)政部門、地方注冊會計(jì)師協(xié)會和部分會計(jì)師事務(wù)所意見，并在上述工作基礎(chǔ)上，形成面向社會征求意見的《綱要(征求意見稿)》。

　　四、主要內(nèi)容

　　《綱要(征求意見稿)》分為八個(gè)部分，共十七條，主要包括以下內(nèi)容：

　　第一部分“充分認(rèn)識加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)的重要意義”，從加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，有利于行業(yè)全面踐行習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想、更好發(fā)揮審計(jì)鑒證作用、培育和踐行社會主義核心價(jià)值觀等方面，深刻認(rèn)識行業(yè)誠信建設(shè)的重要意義。

　　第二部分“行業(yè)誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想和基本原則”，共兩條，提出了行業(yè)誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想和基本原則。

　　第三部分“以健全規(guī)范規(guī)則為基礎(chǔ)，持續(xù)完善誠信標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)”，共兩條，從持續(xù)完善職業(yè)道德規(guī)范和持續(xù)完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則等兩個(gè)方面提出具體措施。

　　第四部分“以弘揚(yáng)誠信美德為導(dǎo)向，推動誠信教育與誠信文化建設(shè)”，共兩條，從全方位開展誠信教育和大力營造誠信文化氛圍等兩個(gè)方面，從誠信教育頂層設(shè)計(jì)、誠信初始教育、誠信日常教育、誠信警示教育、誠信教育主體責(zé)任和誠信文化平臺建設(shè)、誠信文化內(nèi)容建設(shè)、誠信文化形式創(chuàng)新、誠信文化傳播渠道拓寬、誠信文化機(jī)制建設(shè)等環(huán)節(jié)提出具體措施。

　　第五部分“以平臺建設(shè)為抓手，持續(xù)完善誠信信息采集和信息監(jiān)控體系”，共兩條，從持續(xù)修訂完善誠信信息采集和披露管理制度、全面采集和監(jiān)控行業(yè)誠信信息等兩個(gè)方面提出具體措施。

　　第六部分“以加強(qiáng)誠信監(jiān)管為著力點(diǎn)，健全誠信監(jiān)管和評級評價(jià)制度”，共三條，從從嚴(yán)從實(shí)開展誠信監(jiān)管、推動開展行業(yè)誠信情況評級評價(jià)和推動會計(jì)師事務(wù)所夯實(shí)誠信建設(shè)基礎(chǔ)等三個(gè)方面提出具體措施。

　　第七部分“以構(gòu)建分級分類監(jiān)管體系為重點(diǎn)，健全守信獎(jiǎng)勵(lì)和失信懲戒機(jī)制”，共三條，從建立分級分類監(jiān)管體系、完善守信激勵(lì)措施和加大失信懲戒力度等三個(gè)方面提出具體措施。

　　第八部分“加強(qiáng)組織保障”，共三條，從強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)輿論宣傳和狠抓責(zé)任落實(shí)等三個(gè)方面提出具體措施。

　　五、其他需要說明的問題

　　關(guān)于《綱要(征求意見稿)》，擬重點(diǎn)就下列問題聽取意見和建議：

　　1.您是否同意《綱要(征求意見稿)》的結(jié)構(gòu)?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　2.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中各方職責(zé)的界定?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　3.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中誠信信息采集和信息監(jiān)控體系的設(shè)計(jì)?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　4.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中誠信評級評價(jià)的設(shè)計(jì)?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　5.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中分級分類管理的設(shè)計(jì)?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　6.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中誠信激勵(lì)措施及失信懲戒的設(shè)計(jì)?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　7.您對《綱要(征求意見稿)》的其他意見建議。

注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)綱要(征求意見稿)

　　誠信是注冊會計(jì)師行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價(jià)值，是行業(yè)的立業(yè)之本和發(fā)展之要。注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)是社會誠信建設(shè)的重要組成部分。為持續(xù)加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，增強(qiáng)誠信自覺、誠信自信、誠信自強(qiáng)，提升行業(yè)自律性、公正性、專業(yè)化水平，以誠信驅(qū)動審計(jì)質(zhì)量提升，特制定本綱要。

　　一、充分認(rèn)識加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)的重要意義

　　誠信是社會主義核心價(jià)值觀的重要內(nèi)容，是公民基本道德規(guī)范，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。黨中央、國務(wù)院高度重視注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)，習(xí)近平總書記對行業(yè)作出要“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個(gè)主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要批示。財(cái)政部門堅(jiān)持不懈貫徹習(xí)近平總書記重要批示精神，以誠信建設(shè)為主線推進(jìn)行業(yè)改革發(fā)展，持續(xù)加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，已基本形成符合我國市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的行業(yè)誠信建設(shè)體系，在促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，有力地維護(hù)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。然而，行業(yè)誠信建設(shè)與新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展和全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國要求不匹配、不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)的矛盾仍然突出。為此，加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，有利于行業(yè)更好發(fā)揮維護(hù)社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、保障國家經(jīng)濟(jì)安全等作用，有利于培育和踐行社會主義核心價(jià)值觀，全面助力社會信用體系建設(shè)。

　　二、行業(yè)誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想和基本原則

　　(一)指導(dǎo)思想。

　　堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，以培育和踐行社會主義核心價(jià)值觀為根本，大力弘揚(yáng)行業(yè)誠信文化，以行業(yè)黨的建設(shè)為引領(lǐng)，堅(jiān)持遵循法治軌道和職業(yè)道德，著力構(gòu)建誠信建設(shè)長效機(jī)制，建立健全貫穿會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員全生命周期的誠信管理體制機(jī)制。在全行業(yè)廣泛形成守信光榮、失信可恥的濃厚氛圍，使守信者受益、失信者受限，使誠實(shí)守信成為全行業(yè)的自覺行為規(guī)范，不斷驅(qū)動審計(jì)質(zhì)量提升，更好發(fā)揮注冊會計(jì)師審計(jì)鑒證作用，全面助力社會信用體系建設(shè)。

　　(二)基本原則。

　　——政府推動，社會共建。各級財(cái)政部門要牽頭抓總，充分發(fā)揮組織、引導(dǎo)、推動作用。各級注冊會計(jì)師協(xié)會要充分發(fā)揮行業(yè)自律作用，將誠信建設(shè)落實(shí)到考試、注冊、培訓(xùn)、自律監(jiān)管等各個(gè)環(huán)節(jié)。所有會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員要充分發(fā)揮主體作用，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則。充分調(diào)動社會各方力量，廣泛參與，共同推進(jìn)，形成行業(yè)誠信建設(shè)合力，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

　　——健全制度，規(guī)范發(fā)展。逐步建立健全誠信標(biāo)準(zhǔn)，將誠信貫穿于職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則，推進(jìn)誠信信息數(shù)字化建設(shè)，規(guī)范化構(gòu)建行業(yè)誠信建設(shè)長效機(jī)制，維護(hù)信用信息安全和信息主體權(quán)益。

　　——以人為本，教育為先。注重發(fā)揮所有會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員主觀能動性，不斷提升和發(fā)展自身的誠信價(jià)值和理念。重視發(fā)揮道德的教化作用，健全完善誠信教育機(jī)制，把教育引導(dǎo)從業(yè)人員提升誠信意識作為長期任務(wù)。

　　——德法并舉，剛?cè)嵯酀?jì)。注重使誠信標(biāo)準(zhǔn)同法律規(guī)范相銜接、相協(xié)調(diào)、相促進(jìn)。同時(shí)，依法整治各類失信行為，堅(jiān)決糾正串通舞弊、喪失獨(dú)立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題，加大守信聯(lián)合激勵(lì)與失信聯(lián)合懲戒實(shí)施力度，使誠信執(zhí)業(yè)內(nèi)化于心、外化于行，成為全行業(yè)的自覺行動。

　　——重點(diǎn)突破，強(qiáng)化聯(lián)動。選擇重點(diǎn)領(lǐng)域和典型地區(qū)開展誠信建設(shè)示范，以點(diǎn)帶面，推動全行業(yè)誠信建設(shè)取得重大突破。促進(jìn)信用信息互聯(lián)互通、協(xié)同共享，健全行業(yè)誠信獎(jiǎng)懲聯(lián)動機(jī)制，積極推廣誠信評級評價(jià)體系在行業(yè)的應(yīng)用，營造誠實(shí)、自律、守信、互信的行業(yè)信用環(huán)境。

　　三、以健全規(guī)范規(guī)則為基礎(chǔ)，持續(xù)完善誠信標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)

　　(三)持續(xù)完善職業(yè)道德規(guī)范。

　　職業(yè)道德規(guī)范是會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員在職業(yè)生活中應(yīng)當(dāng)遵守的基本道德要求。要持續(xù)修訂完善注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，遵循社會主義核心價(jià)值觀，突出維護(hù)公眾利益宗旨，嚴(yán)格獨(dú)立性要求，強(qiáng)化以職業(yè)道德基本原則為導(dǎo)向，推進(jìn)職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)相結(jié)合。要制定職業(yè)道德相關(guān)實(shí)務(wù)指南和問題解答，及時(shí)提供專業(yè)技術(shù)支持，回應(yīng)行業(yè)關(guān)切，提高全行業(yè)理解執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范的能力。要適時(shí)擴(kuò)大職業(yè)道德規(guī)范適用范圍，推動注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范適用于全體從業(yè)人員，引導(dǎo)從業(yè)人員自覺遵循誠信原則，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。要做好職業(yè)道德規(guī)范與執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則之間的銜接，及時(shí)將職業(yè)道德的剛性要求納入執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則和法律法規(guī)。

　　(四)持續(xù)完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則。

　　執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則是會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員在職業(yè)生活中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是評價(jià)執(zhí)業(yè)行為和審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。要及時(shí)解決實(shí)務(wù)問題，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，回應(yīng)市場關(guān)切，與時(shí)俱進(jìn)完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則體系，持續(xù)保持國際趨同，推動執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則有效實(shí)施，充分發(fā)揮其對會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)的規(guī)范和指導(dǎo)作用，提高其發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對舞弊的能力。要完善以誠信為核心的會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則，推動和指導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所建立健全以遵循職業(yè)道德規(guī)范為基礎(chǔ)的誠信管理制度，不斷完善會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理和質(zhì)量管理機(jī)制。要推動準(zhǔn)則建設(shè)閉環(huán)管理，對準(zhǔn)則執(zhí)行效果進(jìn)行跟蹤評價(jià)，從執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)一步完善準(zhǔn)則，提高準(zhǔn)則質(zhì)量，以實(shí)現(xiàn)更好的執(zhí)行效果，促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展。

　　四、以弘揚(yáng)誠信美德為導(dǎo)向，推動誠信教育與誠信文化建設(shè)

　　(五)全方位開展誠信教育。

　　誠信教育是提高行業(yè)誠信水平的重要途徑。要抓好誠信教育頂層設(shè)計(jì)，適應(yīng)社會對注冊會計(jì)師知識結(jié)構(gòu)、能力水平的要求，加強(qiáng)人才職業(yè)化和職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷完善中國注冊會計(jì)師行業(yè)人才勝任能力指南和繼續(xù)教育制度，健全注冊會計(jì)師繼續(xù)教育體系。要抓好誠信初始教育，緊扣國家對注冊會計(jì)師人才的需求，對標(biāo)國際一流水平，堅(jiān)持職業(yè)導(dǎo)向、原理導(dǎo)向和考生友好導(dǎo)向，進(jìn)一步完善考試基本制度、組織管理制度、質(zhì)量保證制度和考試題庫建設(shè)，加大對考生職業(yè)道德和誠信執(zhí)業(yè)的考察力度，推動將考試違規(guī)行為納入誠信管理體系，切實(shí)將誠信教育貫穿于考試工作各環(huán)節(jié)。要抓好誠信日常教育，將誠信教育貫穿于注冊會計(jì)師繼續(xù)教育各環(huán)節(jié)，納入行業(yè)高端人才、執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升等各類繼續(xù)教育培訓(xùn)課程，強(qiáng)化職業(yè)道德年度培訓(xùn)要求，不斷提高職業(yè)道德培訓(xùn)在繼續(xù)教育中的學(xué)時(shí)占比。將誠信教育貫穿于行政許可事項(xiàng)、執(zhí)業(yè)管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、處理處罰和懲戒等環(huán)節(jié)，充分利用各級各類管理和服務(wù)窗口，廣泛開展守法誠信教育，適時(shí)開展標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、便捷化的誠信教育。加大對新備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)及誠信評級評價(jià)等級較低的會計(jì)師事務(wù)所的誠信教育培訓(xùn)力度。要抓好誠信警示教育，健全警示教育制度，創(chuàng)新警示教育方式，適時(shí)編發(fā)違法失信案例和審計(jì)失敗典型案例集，持續(xù)開展誠信教育現(xiàn)場教學(xué)、反面案例進(jìn)繼續(xù)教育課堂活動，建立健全以案說德、以案說規(guī)、以案說法、以案說責(zé)機(jī)制，讓全行業(yè)受警醒、明底線、知敬畏。要落實(shí)誠信教育主體責(zé)任，推動會計(jì)師事務(wù)所建立健全從業(yè)人員誠信教育及管理制度，開展常態(tài)化誠信教育，配備充足的獨(dú)立性專職管理人員，將職業(yè)道德規(guī)范遵循情況、參加誠信教育情況和誠信記錄情況作為會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部考核評價(jià)、崗位聘用的重要依據(jù)，切實(shí)保障職業(yè)道德規(guī)范行之有效，強(qiáng)化誠信責(zé)任。

　　(六)大力營造誠信文化氛圍。

　　誠信文化是行業(yè)的道德基礎(chǔ)和價(jià)值取向。要將誠信文化建設(shè)擺在行業(yè)文化建設(shè)的突出位置，營造“守信者榮、失信者恥、無信者憂”的執(zhí)業(yè)氛圍。要重視誠信文化平臺建設(shè)，堅(jiān)持誠信文化建設(shè)主題活動常態(tài)化，秉承“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的行業(yè)誠信文化，增強(qiáng)行業(yè)誠信自覺、誠信自信、誠信自強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)誠信文化建設(shè)與行業(yè)發(fā)展的緊密結(jié)合，推動將誠信文化建設(shè)落到實(shí)處。要重視誠信文化內(nèi)容建設(shè)，把普法教育和道德教育結(jié)合起來，以道德滋養(yǎng)法治精神，營造全行業(yè)遵紀(jì)守法、誠實(shí)守信的向善向上氛圍。要重視誠信文化形式創(chuàng)新，結(jié)合發(fā)布行業(yè)發(fā)展報(bào)告、舉辦誠信論壇等方式，廣泛宣傳行業(yè)執(zhí)業(yè)特征、價(jià)值貢獻(xiàn)、先進(jìn)事跡和典型案例，推動誠信文化作品創(chuàng)作，豐富誠信宣傳載體，提升誠信宣傳水平。要重視誠信文化傳播渠道拓寬，注重發(fā)揮新聞媒體在誠信文化建設(shè)中的積極作用，增加誠信宣傳頻次，正面宣傳行業(yè)價(jià)值和貢獻(xiàn)，大力發(fā)掘、宣傳誠信典型，傳播誠信理念，樹立行業(yè)正面形象。要重視誠信文化機(jī)制建設(shè)，不斷完善注冊會計(jì)師注冊辦法和誠信宣誓制度，增加誠信教育要求，積極推廣注冊會計(jì)師注冊前誠信宣誓，推動會計(jì)師事務(wù)所開展新員工崗前誠信宣誓和重要時(shí)點(diǎn)重溫誠信宣誓活動。鼓勵(lì)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師主動向社會作出誠信承諾，開展誠信倡議活動，簽訂誠信自律公約，并逐步拓寬誠信承諾覆蓋主體，創(chuàng)新誠信承諾方式，“線上”和“線下”相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)“云開展”和“云承諾”。

　　五、以平臺建設(shè)為抓手，持續(xù)完善誠信信息采集和信息監(jiān)控體系

　　(七)持續(xù)修訂完善誠信信息采集和披露管理制度。

　　誠信信息采集和披露管理制度是科學(xué)、規(guī)范開展誠信信息管理的根本遵循和制度保障。要建立健全誠信信息采集、記錄、歸集、共享、公開機(jī)制，堅(jiān)持按照依法依規(guī)、程序規(guī)范、范圍明晰的原則，切實(shí)加強(qiáng)信息安全，嚴(yán)格保護(hù)國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。要不斷完善誠信檔案管理相關(guān)制度，全面記錄會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)情況和信用情況，建立健全標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、權(quán)威準(zhǔn)確的會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員誠信檔案。要持續(xù)完善信息披露制度，提高行業(yè)誠信信息披露透明度。研究制定會計(jì)師事務(wù)所發(fā)布透明度報(bào)告制度，提高公眾對行業(yè)的信任度。

　　(八)全面采集和監(jiān)控行業(yè)誠信信息。

　　全面、完整、準(zhǔn)確地記錄誠信信息是開展誠信監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。要持續(xù)完善優(yōu)化注冊會計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺，發(fā)揮監(jiān)管平臺“全面記錄、實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效披露”功能，豐富執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信評級評價(jià)結(jié)果等行業(yè)信息，全面記錄和采集會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)情況和誠信情況，適時(shí)更新誠信檔案，做到可查可核可溯。推動會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師誠信承諾履約情況與行業(yè)誠信信息采集相銜接。要推動構(gòu)建注冊會計(jì)師行業(yè)重大誠信輿情監(jiān)測模塊，實(shí)時(shí)監(jiān)測行業(yè)重大誠信輿情，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判預(yù)警機(jī)制，及時(shí)統(tǒng)籌應(yīng)對和處理。要加強(qiáng)誠信信息數(shù)據(jù)共享，逐步推動注冊會計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺中行業(yè)誠信信息與全國信用信息共享平臺的互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享，對于可共享數(shù)據(jù)做到“一口采集、充分共享”，推動構(gòu)建數(shù)據(jù)同步、措施統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)一致的信用監(jiān)管協(xié)同機(jī)制，共同形成行業(yè)社會監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。要充分發(fā)揮注冊會計(jì)師行業(yè)信息公開媒介作用，利用統(tǒng)一監(jiān)管平臺、各類管理和服務(wù)網(wǎng)站、媒體及其他的信息公開渠道，提升行業(yè)誠信信息透明度。

　　六、以加強(qiáng)誠信監(jiān)管為著力點(diǎn)，健全誠信監(jiān)管和評級評價(jià)制度

　　(九)從嚴(yán)從實(shí)開展誠信監(jiān)管。

　　誠信監(jiān)管是誠信標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的重要保障。要加大誠信監(jiān)管力度，加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師違背誠信原則的行為和違反審計(jì)獨(dú)立性的監(jiān)管，堅(jiān)持零容忍，嚴(yán)肅追究責(zé)任。要健全完善警示約談相關(guān)程序，督促違背誠信原則的注冊會計(jì)師履行相關(guān)義務(wù)、消除不良影響。要完善投訴舉報(bào)辦理機(jī)制，暢通投訴舉報(bào)渠道，在注冊會計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺中建設(shè)統(tǒng)一的行業(yè)投訴舉報(bào)受理模塊，做到“接訴必應(yīng)、限時(shí)核查，查實(shí)必處、處則從嚴(yán)”，充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用，形成強(qiáng)大震懾。積極推動會計(jì)師事務(wù)所建立健全內(nèi)部投訴、指控政策及相關(guān)工作程序，如實(shí)開展違反誠信原則行為的自查自糾及報(bào)告工作。

　　(十)推動開展行業(yè)誠信情況評級評價(jià)。

　　開展誠信情況評級評價(jià)是誠信監(jiān)管的重要基礎(chǔ)，是加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)的重要引導(dǎo)。要建立健全行業(yè)誠信情況評級評價(jià)工作機(jī)制，研究制定行業(yè)誠信情況評級評價(jià)制度，持續(xù)完善行業(yè)誠信評級評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，主動加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)同配合，依法依規(guī)整合各類行業(yè)誠信信息，對會計(jì)師事務(wù)所開展全覆蓋、標(biāo)準(zhǔn)化、公益性的定期誠信評級評價(jià)，并主動接受社會監(jiān)督。要加強(qiáng)行業(yè)誠信評級評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，將行業(yè)誠信評級評價(jià)結(jié)果推送至相關(guān)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、行業(yè)協(xié)會商會及相關(guān)市場主體作為行政許可、信用監(jiān)管、政府采購、評先創(chuàng)優(yōu)、資質(zhì)等級評定、納稅信用評價(jià)、審計(jì)機(jī)構(gòu)招標(biāo)等工作的重要參考依據(jù)，并依照有關(guān)規(guī)定向社會公開。

　　(十一)推動會計(jì)師事務(wù)所夯實(shí)誠信建設(shè)基礎(chǔ)。

　　會計(jì)師事務(wù)所是行業(yè)誠信建設(shè)的主陣地。要加強(qiáng)制度指導(dǎo)，不斷完善會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南，推動會計(jì)師事務(wù)所樹立“人合、事合、心合、志合”的治理理念，形成誠信、合作、民主、和諧的治理文化。要壓實(shí)主體責(zé)任，推動會計(jì)師事務(wù)所全面有效落實(shí)《會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法》，完善內(nèi)部體制機(jī)制，建立以職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量為關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績評價(jià)體系和晉升機(jī)制，樹立誠信品牌文化，鼓勵(lì)和支持會計(jì)師事務(wù)所將品牌建設(shè)與誠信建設(shè)、戰(zhàn)略實(shí)施、文化建設(shè)、人才建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展相結(jié)合整體推進(jìn)。鼓勵(lì)會計(jì)師事務(wù)所依法使用誠信信息，優(yōu)先聘用、培養(yǎng)、晉升具有良好誠信記錄的從業(yè)人員。

　　七、以構(gòu)建分級分類監(jiān)管體系為重點(diǎn)，健全守信獎(jiǎng)勵(lì)和失信懲戒機(jī)制

　　(十二)建立分級分類監(jiān)管體系。

　　建立分級分類監(jiān)管體系是強(qiáng)化誠信監(jiān)管結(jié)果運(yùn)用的重要方面，是提高行業(yè)誠信管理科學(xué)化、精細(xì)化水平的必由之路。要推動以公共信用信息評價(jià)結(jié)果和行業(yè)誠信評級評價(jià)結(jié)果等為依據(jù)，對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分級分類，并根據(jù)誠信評級評價(jià)等級高低采取差異化的監(jiān)管措施。要優(yōu)化“雙隨機(jī)、一公開”的檢查機(jī)制，將隨機(jī)抽取的比例和頻次與會計(jì)師事務(wù)所的信用水平、執(zhí)業(yè)情況掛鉤，加大抽查力度，提高檢查頻次。要構(gòu)建以市場主體為核心的全流程彈性監(jiān)管機(jī)制，實(shí)施事前信用核查、事中信用評估分級和分類檢查、事后獎(jiǎng)懲和信用修復(fù)的全鏈條全領(lǐng)域監(jiān)管。探索觸發(fā)式監(jiān)管等日常監(jiān)管新機(jī)制。

　　(十三)完善守信激勵(lì)措施。

　　開展守信激勵(lì)是行業(yè)誠信建設(shè)不可或缺的重要方式，是誠信閉環(huán)管理的重要支撐。要完善全國先進(jìn)會計(jì)工作者評選表彰制度，將會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的誠信執(zhí)業(yè)情況作為評選表彰的重要依據(jù)，對失信者實(shí)行“一票否決”。要完善行業(yè)評選評比機(jī)制，改進(jìn)中國注冊會計(jì)師協(xié)會名譽(yù)會員、資深會員評選和會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名等工作，將誠信評級評價(jià)結(jié)果納入評選條件，逐步提高誠信評級評價(jià)結(jié)果的分值占比。建立“注冊會計(jì)師誠信執(zhí)業(yè)三十年”等榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)制度，大力營造褒揚(yáng)誠信、守信光榮的社會氛圍。

　　(十四)加大失信懲戒力度。

　　開展失信懲戒是行業(yè)誠信建設(shè)的重要抓手，是誠信閉環(huán)管理的重要約束機(jī)制。要著力健全失信懲戒制度，出臺《注冊會計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》，按程序?qū)⑸婕靶再|(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會危害較大的違法失信會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師納入失信聯(lián)合懲戒對象名單，依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息，并實(shí)施聯(lián)合懲戒。要推動實(shí)施懲戒力度大、監(jiān)管效果好的失信懲戒措施，包括依法依規(guī)限制失信聯(lián)合懲戒對象招標(biāo)投標(biāo)、政府采購、申請財(cái)政性資金項(xiàng)目、享受稅收優(yōu)惠等行政性懲戒措施，通報(bào)批評、公開譴責(zé)等行業(yè)性懲戒措施，讓失信者寸步難行。要建立健全失信責(zé)任追究機(jī)制，對被列入失信聯(lián)合懲戒對象名單的會計(jì)師事務(wù)所，依法依規(guī)對其首席合伙人等主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行失信懲戒，并將相關(guān)失信行為記入其個(gè)人信用記錄。

　　八、加強(qiáng)組織保障

　　(十五)強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　各級財(cái)政部門要加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)的統(tǒng)籌謀劃，建立健全政策協(xié)調(diào)和工作協(xié)同機(jī)制。各級注冊會計(jì)師協(xié)會要發(fā)揮自律功能，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律監(jiān)管、誠信教育引導(dǎo)等工作，實(shí)現(xiàn)自我規(guī)范、自我管理、自我凈化。各會計(jì)師事務(wù)所要切實(shí)履行誠信建設(shè)主體責(zé)任，完善并嚴(yán)格執(zhí)行員工行為規(guī)范等內(nèi)部管理制度。行業(yè)從業(yè)人員要履行直接責(zé)任，堅(jiān)守底線、嚴(yán)格自律，恪守職業(yè)道德規(guī)范，共同形成行業(yè)誠信建設(shè)的最大合力。

　　(十六)加強(qiáng)輿論宣傳。

　　要充分發(fā)揮社會公眾、新聞媒體等對行業(yè)誠信建設(shè)的監(jiān)督作用。要加強(qiáng)對本綱要的宣傳培訓(xùn)工作，持續(xù)發(fā)布注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展報(bào)告，宣傳注冊會計(jì)師行業(yè)誠信典型，提升行業(yè)社會誠信形象，提高行業(yè)國際影響力，積極引導(dǎo)社會輿論和市場預(yù)期。

　　(十七)狠抓責(zé)任落實(shí)。

　　各地財(cái)政部門可以根據(jù)本綱要，因地制宜研究細(xì)化本綱要具體措施或制定本地區(qū)行業(yè)誠信建設(shè)綱要，壓實(shí)各方主體責(zé)任，明確時(shí)間表和路線圖，推動本綱要各項(xiàng)政策措施落地見效。要建立健全對本綱要實(shí)施情況督促檢查機(jī)制，適時(shí)組織本綱要實(shí)施情況評估，加強(qiáng)督查、強(qiáng)化考核，確保各項(xiàng)誠信建設(shè)任務(wù)措施落到實(shí)處、執(zhí)行到位。對行業(yè)誠信建設(shè)過程中落實(shí)不力、弄虛作假的，依法嚴(yán)肅處理。