國稅發(fā)[2008]122號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為貫徹實施《國家外匯管理局國家稅務總局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付提交稅務證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)〔2008〕64號)，規(guī)范服務貿(mào)易等項目對外支付稅務證明的管理，稅務總局制定了《服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行，并就有關(guān)問題通知如下：

　　一、《服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務證明》(以下簡稱《稅務證明》)的出具，是強化國際稅源監(jiān)控的重要手段，是一項專業(yè)性較強的工作，各地稅務機關(guān)應在國際稅務管理部門或崗位指定專人，負責《稅務證明》的管理工作。

　　二、各地國稅局和地稅局應加強聯(lián)系，密切配合，共同做好《稅務證明》的出具和管理工作。

　　三、執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋國家稅務總局(國際稅務司)。

　　附件：1.服務貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表
　　     2.服務貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務證明》情況年度統(tǒng)計表

　　二○○八年十二月十八日

　　服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法

　　第一條 為規(guī)范服務貿(mào)易等項目對外支付出具《服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務證明》(以下簡稱《稅務證明》)的操作，根據(jù)《國家外匯管理局國家稅務總局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付提交稅務證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)〔2008〕64號)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 本辦法中主管稅務機關(guān)是指支付地主管稅務機關(guān)。
　　第三條 境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付前，應當分別向主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)申請辦理《稅務證明》。
　　第四條 境內(nèi)機構(gòu)和個人在申請辦理《稅務證明》時，應當首先向主管國稅機關(guān)提出申請，在取得主管國稅機關(guān)出具的《稅務證明》后，再向主管地稅機關(guān)提出申請。
　　第五條 境內(nèi)機構(gòu)和個人在向主管稅務機關(guān)提出申請時,應當填寫《服務貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》(以下簡稱《申請表》，見附件1)，并附送下列資料：
　　(一)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務的書面資料(復印件)；
　　(二)發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書(復印件)；
　　(三)完稅證明或批準免稅文件(復印件)；
　　(四)稅務機關(guān)要求提供的其他資料。
　　境內(nèi)機構(gòu)和個人已將上述資料報送過主管稅務機關(guān)的，申請對外支付時不再重復報送。
　　第六條 境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。
　　境內(nèi)機構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復印件的，應加蓋印章。
　　第七條 境內(nèi)機構(gòu)和個人可通過以下方法獲取《申請表》：
　　(一)在主管稅務機關(guān)辦稅服務廳窗口領(lǐng)??；
　　(二)從主管稅務機關(guān)官方網(wǎng)站下載。
　　第八條 主管稅務機關(guān)應該審核境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《申請表》及相關(guān)資料。《申請表》項目填寫完整、所附資料齊全的，主管國稅機關(guān)應當場為其出具《稅務證明》；主管地稅機關(guān)在收到主管國稅機關(guān)出具的《稅務證明》時，應當場在《稅務證明》上填注相關(guān)欄目并簽章。
　　境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《申請表》項目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管稅務機關(guān)應當即告知境內(nèi)機構(gòu)和個人予以補正。
　　第九條 對于涉及境外勞務不予征稅的支付項目，主管稅務機關(guān)應予以審核，并于5個工作日內(nèi)為境內(nèi)機構(gòu)和個人出具《稅務證明》或填寫相關(guān)欄目。
　　第十條 支付地主管稅務機關(guān)與征稅機關(guān)不在同一地區(qū)的，境內(nèi)機構(gòu)和個人應當持征稅機關(guān)的完稅證明，按照本辦法規(guī)定到支付地主管稅務機關(guān)申請辦理《稅務證明》。
　　第十一條 主管國稅機關(guān)負責出具《稅務證明》(一式三份)并編碼，加蓋“對外支付稅務證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到主管地稅機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
　　主管地稅機關(guān)負責在主管國稅機關(guān)出具的《稅務證明》上填寫相關(guān)項目并加蓋“對外支付稅務證明專用章”，留存一份，另一份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。
　　第十二條 主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應當在出具《稅務證明》后15個工作日內(nèi)，對境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《申請表》及所附資料進行復核。復核的內(nèi)容包括：
　　(一)境內(nèi)機構(gòu)和個人申請的內(nèi)容與實際支付的項目是否一致；
　　(二)支付項目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定。
　　第十三條 主管稅務機關(guān)在復核時發(fā)現(xiàn)已支付的項目在稅收判斷上有差錯的，應當及時糾正，并追繳稅款或為納稅人辦理退稅。
　　第十四條 主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應定期就《稅務證明》出具情況交換信息。
　　第十五條 主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應按以下規(guī)格刻制“對外支付稅務證明專用章”，并由地(市)稅務機關(guān)向同級外匯管理部門備案。
　　“對外支付稅務證明專用章”內(nèi)容分為兩行：第一行為辦理稅務證明的主管稅務機關(guān)名稱，第二行為“對外支付稅務證明專用章”。
　　“對外支付稅務證明專用章”為長方形，規(guī)格為63mm×20mm，字體為仿宋體，字號不限。
　　第十六條 主管國稅機關(guān)應對《稅務證明》統(tǒng)一編碼。編碼共14位，具體格式為：年份(2位)+稅務機關(guān)代碼 (6位)+順序號(6位)。
　　“年份”指公歷年度后兩位數(shù)字，“順序號”為本年度的自然順序號。
　　第十七條 主管稅務機關(guān)應及時統(tǒng)計《稅務證明》出具情況，制作《服務貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務證明〉情況年度統(tǒng)計表》(見附件2)，并于次年1月31日前層報國家稅務總局(國際稅務司)。
　　第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制訂具體的操作規(guī)程。
　　第十九條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
　　第二十條 本辦法自2009年1月1日起施行。

　　附件：
　　服務貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表（略）
　　服務貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務證明》情況年度統(tǒng)計表（略）