2017年度廣州市納稅信用評(píng)價(jià)工作即將開(kāi)始，為了幫助納稅人更好地了解納稅信用評(píng)價(jià)相關(guān)政策規(guī)定，以下基本知識(shí)點(diǎn)供納稅人掌握：

1. 什么是納稅信用評(píng)價(jià)？

納稅信用評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果分A、B、M、C、D五級(jí)。

2.納稅信用評(píng)價(jià)依據(jù)哪些主要政策文件？

國(guó)家稅務(wù)總局以公告的形式頒布了關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)的6個(gè)重要文件（詳見(jiàn)附件）：

（1）《納稅信用管理辦法（試行）》（稅總公告2014年第40號(hào)）

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）>的公告》（稅總公告2014年48號(hào)）

（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2015年第46號(hào)）

（4）《《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（稅總公告2015年第85號(hào)）

（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2016年第9號(hào)）

（6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2018年第8號(hào)公告）

3.納稅信用級(jí)別由誰(shuí)來(lái)評(píng)，什么時(shí)間評(píng)？

國(guó)稅局、地稅局共同管轄的納稅人，由主管?chē)?guó)稅、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合進(jìn)行評(píng)價(jià)；國(guó)稅局單獨(dú)管轄的納稅人（海洋石油類(lèi)納稅人）由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)單獨(dú)組織評(píng)價(jià)。自2015年起，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對(duì)納稅戶(hù)上一年度的納稅信用級(jí)別進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在4月份確定納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果。

4.哪些納稅人可納入納稅信用評(píng)價(jià)的范圍？

已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記）的獨(dú)立核算企業(yè)、以及個(gè)人所得稅查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

其中，從2017年度開(kāi)始新增下列納稅人參與納稅信用評(píng)價(jià)：

（1）從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新設(shè)立企業(yè)”）。評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

（3）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

5.納稅信用評(píng)價(jià)信息有哪幾方面？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）>的公告》（稅總公告2014年48號(hào)），主要有以下幾方面：

納稅人信用歷史信息，主要包括納稅人的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營(yíng)信息、法定代表人信息等基本信息，評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄。

稅務(wù)內(nèi)部信息，包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個(gè)一級(jí)指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息2個(gè)一級(jí)指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)管理實(shí)際，最終細(xì)化為20個(gè)二級(jí)指標(biāo)，95個(gè)三級(jí)指標(biāo)。

外部信息，主要指評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息只記錄不參與評(píng)價(jià)，而外部評(píng)價(jià)信息當(dāng)前主要有銀行、工商、海關(guān)等部門(mén)4個(gè)指標(biāo)，評(píng)價(jià)方式為扣11分，即如果發(fā)現(xiàn)納稅人在不同部門(mén)之間存在提供信息不對(duì)稱(chēng)的情形，則納稅人不能評(píng)價(jià)為納稅信用A級(jí)。

6.五個(gè)納稅信用級(jí)別如何確定？

7.納稅人有哪些情況不能評(píng)為A級(jí)？

有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

（1）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的；

（2）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；

（3）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

（4）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（5）當(dāng)年度信用評(píng)價(jià)低于90分

8.什么是非正常原因？

正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

9.哪些納稅人適用于新增設(shè)的M級(jí)納稅信用？

未發(fā)生《納稅信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列納稅人適用M級(jí)納稅信用：

（1）  新設(shè)立企業(yè)。

（2）  評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

10.納稅人有哪些情況直接判定為D級(jí)？

有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí):

（1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

（2）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（3）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

（5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（6）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（7）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（8）有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

（9）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

（10）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

11.保留信用評(píng)價(jià)D級(jí)有哪些相關(guān)規(guī)定？

（1）上一評(píng)價(jià)年度按照評(píng)價(jià)指標(biāo)被評(píng)價(jià)為D級(jí)的企業(yè)，本評(píng)價(jià)年度保留D級(jí)評(píng)價(jià)，次年不得評(píng)為A級(jí)。

（2）D級(jí)企業(yè)直接責(zé)任人在企業(yè)被評(píng)價(jià)為D級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)評(píng)價(jià)為D級(jí)（簡(jiǎn)稱(chēng)關(guān)聯(lián)D）。關(guān)聯(lián)D只保留一年，次年度根據(jù)《納稅信用管理辦法》規(guī)定重新評(píng)價(jià)但不得評(píng)為A級(jí)。

（3）被列入“重大稅收違法案件名單”的納稅人在名單發(fā)布的評(píng)價(jià)年度判為D級(jí)，其D級(jí)記錄一直保留至“重大稅收違法案件名單”從公布欄中撤出的評(píng)價(jià)年度為止。（但不得少于2年）

（4）因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，并記錄動(dòng)態(tài)調(diào)整信息，該D級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。

12.有哪些情形不影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)？

（1）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

（2）非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（3）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。

13.在日常經(jīng)營(yíng)中，哪些事項(xiàng)容易造成納稅人納稅信用評(píng)價(jià)扣分？

容易造成納稅信用扣分的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有以下幾項(xiàng)：

（1）未按規(guī)定申報(bào)。未按規(guī)定期限納稅申報(bào)或代扣代繳的，按稅種每次扣5分。

（2）發(fā)票損毀、丟失。未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3分；擅自損毀發(fā)票的，每次扣11分。

（3）少繳稅款。納稅人辦理納稅申報(bào)后未及時(shí)繳納稅款或延期繳納稅款的期限已滿(mǎn)，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬(wàn)元以上的（含）扣11分，5萬(wàn)元以下的扣3分。

14.如何查詢(xún)納稅人信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果？

稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月中下旬確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果后，將主動(dòng)公開(kāi)A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。對(duì)于B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息，也可以通過(guò)國(guó)稅、地稅各級(jí)網(wǎng)站直接查詢(xún)A級(jí)納稅人名單。其他級(jí)別的納稅人需要查詢(xún)自身信用級(jí)別的，可在電子稅務(wù)局涉稅查詢(xún)模塊查詢(xún)本企業(yè)信用評(píng)價(jià)級(jí)別情況。

15.納稅人有哪些情形不參加本期評(píng)價(jià)？

有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：

（1）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的

（2）被審計(jì)、財(cái)政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的

（3）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的

（4）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。

16.如何理解因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人不參與本期納稅信用評(píng)價(jià)？

因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門(mén)立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評(píng)價(jià)范圍。

尚未結(jié)案是指：在評(píng)價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒(méi)有已結(jié)案的記錄。

17.納稅人如何申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)？

納稅人對(duì)當(dāng)期未予評(píng)價(jià)或納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫(xiě)《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》、《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)。

18. A級(jí)納稅人可以享受哪些激勵(lì)措施？

（1）向社會(huì)公告A級(jí)納稅人名單；

（2）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

（3）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（4）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱(chēng)3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

（5）可評(píng)定為出口企業(yè)管理一類(lèi)企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；

（6）納稅信用A級(jí)且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級(jí)別為一至三級(jí)的自營(yíng)出口企業(yè)，適用啟運(yùn)港退稅政策；

（7）納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證；

（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供A級(jí)納稅人名單，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務(wù)。

19. M級(jí)納稅人可以享受哪些激勵(lì)措施？

（1）取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

20.對(duì)D級(jí)納稅人有哪些懲戒措施？

（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

（2）出口企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)定為四類(lèi)，加強(qiáng)出口退稅審核；

（3）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

（4）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

（5）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員在評(píng)價(jià)為D級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍，且直接判為D級(jí)；

（6）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。

廣州市地方稅務(wù)局    

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