有關(guān)國稅函[2009]363號文件同期資料的規(guī)定如何理解?
——更新時(shí)間：2010-03-24 03:49:06 點(diǎn)擊率: 4395
問題內(nèi)容：
國稅函[209]363號文說 “有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)”如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料，于次年6月20日之前報(bào)送。這里我有兩個(gè)問題想咨詢:：1. “有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)” 是什么意思？是不是所有的外資企業(yè)都屬于這類，我公司是一家外商獨(dú)資企業(yè), 有所的訂單、采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等等業(yè)務(wù)都是獨(dú)立于集團(tuán)企業(yè)，按我的理解不應(yīng)屬“有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)” ，而且關(guān)聯(lián)交易沒達(dá)到國稅發(fā)[2009]2號文的規(guī)定，2008年度虧損，為什么也要報(bào)送同期資料？ 2、國稅函[2009]363號 發(fā)文日期：2009-07-06 ， 為什么2008年度的虧損，也要依此文辦理？ |
回復(fù)意見：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國稅函[2009]363號）文件規(guī)定，“有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)”是指跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和分險(xiǎn)的企業(yè)。對于你公司的情況，如果如你所說承擔(dān)所有的訂單、采購、生產(chǎn)、銷售和研發(fā)功能，應(yīng)是一個(gè)全功能企業(yè)，不應(yīng)是承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，如果符合《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）文件中規(guī)定的免于準(zhǔn)備同期資料的條款，可以不準(zhǔn)備同期資料。
二、國稅函[2009]363號文件的發(fā)文日期是2009年7月9日。在具體執(zhí)行中，我們要求企業(yè)關(guān)聯(lián)交易按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行，即承擔(dān)的功能、風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配。如果你公司2008年度關(guān)聯(lián)交易發(fā)生虧損，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明發(fā)生虧損的原因，不需準(zhǔn)備同期資料。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
國家稅務(wù)總局
2010/03/22
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