第四十四條 財政部和省級財政部門依法對下列事項實施監(jiān)督檢查： 
    （一）會計師事務所保持設立條件的情況； 
    （二）會計師事務所應當向財政部和省級財政部門備案事項的報備情況； 
    （三）會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況； 
    （四）會計師事務所的風險和質量控制制度； 
    （五）會計師事務所總分所一體化管理情況； 
    （六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。 
    第四十五條 財政部和省級財政部門依法對會計師事務所實施全面或專項監(jiān)督檢查。財政部和省級財政部門在開展檢查過程中，可以根據工作需要，聘用一定數(shù)量的專業(yè)人員協(xié)助檢查。 
    第四十六條 在實施監(jiān)督檢查過程中，檢查人員應當嚴格遵守財政檢查工作的有關規(guī)定： 
    （一）應當在認定事實清楚、證據確鑿、定性準確、法律依據充分的情況下依法處理； 
    （二）不得索取或者收受財物，不得謀取其他利益； 
    （三）對檢查工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務。 
    第四十七條 財政部應當加強對省級財政部門監(jiān)督、指導注冊會計師、會計師事務所工作的監(jiān)督檢查。 
    省級財政部門應當按照財政部要求建立信息報告制度，對會計師事務所、注冊會計師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時上報財政部。 
    第四十八條 財政部和省級財政部門結合會計師事務所業(yè)務分布、質量控制和內部管理等情況，分類確定對會計師事務所實施監(jiān)督檢查的頻率。 
    對會計師事務所存在執(zhí)業(yè)質量低下、總分所管理薄弱、低價惡性競爭，以及合伙人、股東年齡超過65周歲情形的，列為重點檢查對象，一般每年檢查一次。 
    第四十九條 會計師事務所及其分所未保持設立條件的，應在20日內向所在地的省級財政部門備案，由所在地的省級財政部門責令其在60日內整改。未在規(guī)定期限內備案或者整改期滿仍未達到設立條件的，由所在地的省級財政部門撤回執(zhí)業(yè)許可并進行公告。

第五十條 會計師事務所應當在出具審計報告及其他鑒證報告后15日內，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報備簽字注冊會計師、審計意見、審計收費等基本信息。
    會計師事務所從事上市公司、債券公開交易公司、證券經營機構、金融企業(yè)年度財務報告審計業(yè)務的，應當在簽署業(yè)務約定書后10日內，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)公告業(yè)務類型及項目合伙人等基本信息。 
    第五十一條 財政部和省級財政部門可以對會計師事務所依法進行實地檢查，或者將有關材料調到本機關或檢查人員辦公地點進行核查。
    調閱的有關材料應當在檢查工作結束后及時送還并保持完整。 
    第五十二條 財政部和省級財政部門在實施監(jiān)督檢查過程中，可以要求會計師事務所和注冊會計師說明有關情況，調閱會計師事務所工作底稿及相關資料，向相關單位和人員調查、詢問、取證和核實有關情況。 
    第五十三條 會計師事務所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文工作底稿以及有關資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據材料。
    會計師事務所或者注冊會計師有明顯轉移、隱匿有關證據材料跡象的，財政部和省級財政部門可以對證據材料先行登記保存。 
    第五十四條 對會計師事務所和注冊會計師的違法違規(guī)行為，財政部和省級財政部門應當在作出行政處罰決定后10個工作日內或行政復議、行政訴訟期滿后10個工作日內將相關信息錄入財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，并適時予以公告。 
    第五十五條 會計師事務所應當于每年5月31日之前，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級財政部門報送下列信息：
    （一）持續(xù)符合設立條件的相關信息； 
    （二）上年度經營情況； 
    （三）內部治理及總分所一體化管理情況說明； 
    （四）會計師事務所由于執(zhí)行業(yè)務涉及法律訴訟情況。 
    會計師事務所與境外會計師事務所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務合作關系的，還應當報送相關信息，說明上年度與境外會計師事務所、境外會計師事務所其他成員所或者聯(lián)系所合作開展業(yè)務的情況。
    會計師事務所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設立分支機構的，應當同時報送相關信息。 
    會計師事務所跨省級行政區(qū)劃設有分所的，還應當將該分所有關材料報送分所所在地的省級財政部門。 
    第五十六條 省級財政部門收到會計師事務所按照本辦法第五十五條的規(guī)定報送的材料后，應當對會計師事務所及其分所保持設立條件等情況進行匯總，并于6月30日之前報財政部、中國注冊會計師協(xié)會。
    省級財政部門應當將保持設立條件的會計師事務所及其分所名單進行公告。 
    第五十七條 會計師事務所和注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，遇到下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：
    （一）委托人示意其作不實或者不當證明的； 
    （二）委托人故意不提供有關會計資料和文件的； 
    （三）因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。 
    第五十八條 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務出具報告時，不得有下列行為：
    （一）明知委托人對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明； 
    （二）明知委托人的財務會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告； 
    （三）明知委托人的財務會計處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明的；
    （四）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明的。 
    對委托人有前款所列行為，注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則應當知道的，適用前款規(guī)定。 
    第五十九條 會計師事務所和注冊會計師必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的要求，在實施必要的審計程序后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計意見，出具審計報告，不得有下列行為：
    （一）在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據的情況下出具審計報告； 
    （二）對同一委托單位的同一事項，依據相同的審計證據出具不同結論的審計報告； 
    （三）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡?nbsp;
    （四）未實施嚴格的逐級復核制度，未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿； 
    （五）違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的其他行為。 
    第六十條 注冊會計師不得有下列行為： 
    （一）在執(zhí)行審計業(yè)務期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；
    （二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當利益； 
    （三）接受委托催收債款； 
    （四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務； 
    （五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執(zhí)行業(yè)務； 
    （六）對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務； 
    （七）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。 
    第六十一條 會計師事務所不得有下列行為： 
    （一）未經財政部門批準設立分所； 
    （二）對分所的人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等未實施統(tǒng)一管理的； 
    （三）向省級以上財政部門提供虛假材料或者不及時報送相關材料； 
    （四）雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，或允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務，或者明知本所的注冊會計師在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)而不予制止； 
    （五）允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務，或者明知本所注冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止； 
    （六）冒用其他單位名義承辦業(yè)務； 
    （七）允許其他單位或者個人以本所名義承辦業(yè)務； 
    （八）采取強迫、欺詐等不正當方式招攬業(yè)務； 
    （九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔風險能力不匹配的業(yè)務； 
    （十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。