附件：

海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作具體安排

為實施本協(xié)議，雙方議定具體安排如下：

一、適用范圍
    （一）適用對象
      1、本協(xié)議所稱居住者（居民），按各自稅務(wù)規(guī)定對居住者（居民）的定義處理。但不包括僅就該一方所得而負有該一方納稅義務(wù)的人。

2、雖有前述規(guī)定，依第三方法律設(shè)立的任何實體，其實際管理處所（機構(gòu)）在協(xié)議一方者，視為該一方的居住者（居民）。

3、前述實際管理處所（機構(gòu)），指企業(yè)實際作出其整體營業(yè)所必須的重大管理及經(jīng)營決策的處所（機構(gòu)）。所稱實際管理處所（機構(gòu)）在協(xié)議一方，指企業(yè)同時符合下列規(guī)定者：
       （1）作出重大經(jīng)營管理、財務(wù)管理及人事管理決策的人為該一方居住的個人或總機構(gòu)在該一方的企業(yè)，或作出該等決策的處所（機構(gòu)）在該一方。

（2）財務(wù)報表、會計賬簿紀錄、董事會議事錄（董事會議記錄）或股東會議事錄（股東會議記錄）的制作或儲存處所（機構(gòu)）在該一方。

（3）實際執(zhí)行主要經(jīng)營活動的處所（機構(gòu)）在該一方。

4、個人同為雙方居住者（居民）時，其身分按永久住所、主要利益中心所在地、經(jīng)常居所依序決定。對居住者（居民）個人身分的決定如有疑義，或個人以外的人同為雙方居住者（居民）時，由雙方稅務(wù)主管部門商定。

（二）適用現(xiàn)行稅目（稅種）
       臺灣方面為營利事業(yè)所得稅、綜合所得稅及所得基本稅額。

大陸方面為個人所得稅及企業(yè)所得稅。

二、常設(shè)機構(gòu)及營業(yè)利潤
     （一）常設(shè)機構(gòu)
     1、本協(xié)議所稱常設(shè)機構(gòu)，指企業(yè)從事全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。包括：管理處、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、工作場所、礦場、油井或氣井、采石場或任何其他天然資源開采場所。

2、建筑工地、營建（建筑）或安裝工程或與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，以存續(xù)期間超過十二個月者，構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

3、一方企業(yè)直接或通過雇員或雇用的其他人員，在另一方為同一個計劃案（項目）或相關(guān)聯(lián)的計劃案（項目）提供的服務(wù)（勞務(wù)），包括咨詢服務(wù)（勞務(wù)），僅以在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個月連續(xù)或累計超過一百八十三天者，構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

4、常設(shè)機構(gòu)不包括下列情形：
     （1）專為儲存、展示或運送（交付）屬于該企業(yè)的貨物或商品的目的而使用的設(shè)施。

（2）專為儲存、展示或運送（交付）的目的，或?qū)楣┢渌髽I(yè)加工的目的，而儲備屬于該企業(yè)的貨物或商品。

（3）專為該企業(yè)采購貨物或商品或搜集信息的目的，或?qū)樵撈髽I(yè)從事廣告、信息提供、科學(xué)研究或具有準備或輔助性質(zhì)的類似活動，所設(shè)置的固定營業(yè)場所。

（4）專為從事以上活動的結(jié)合所設(shè)置的固定營業(yè)場所。但以該結(jié)合的固定營業(yè)場所整體活動具有準備或輔助性質(zhì)者為限。

5、代表一方企業(yè)的人（具有獨立身分的代理人除外），有權(quán)以該企業(yè)的名義在另一方簽訂契約，并經(jīng)常行使該權(quán)力，其為該企業(yè)所從事的任何活動，視為該企業(yè)在另一方有常設(shè)機構(gòu)。但其經(jīng)由固定營業(yè)場所僅從事前述常設(shè)機構(gòu)不包括情形的活動，該固定營業(yè)場所不視為常設(shè)機構(gòu)。

6、一方企業(yè)僅通過經(jīng)紀人、一般傭金代理人或其他具有獨立身分的代理人，以通常的營業(yè)方式（以常規(guī)的經(jīng)營方式），在另一方從事營業(yè)者，不得視為在另一方有常設(shè)機構(gòu)。

7、一方居住者（居民）公司，控制或受控于另一方居住者（居民）公司或在另一方從事營業(yè)的公司（不論其是否通過常設(shè)機構(gòu)或其他方式），此項事實不使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機構(gòu)。

（二）營業(yè)利潤
       1、一方居住者（居民）企業(yè)如經(jīng)由其在另一方的常設(shè)機構(gòu)從事營業(yè)，另一方可就該企業(yè)的利潤課稅，但以歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限。

2、一方居住者（居民）企業(yè)通過其在另一方的常設(shè)機構(gòu)從事營業(yè)，雙方在歸屬該常設(shè)機構(gòu)的利潤時，應(yīng)將該常設(shè)機構(gòu)視為在相同或類似條件下從事相同或類似活動的獨立企業(yè)，并以完全獨立的方式與該常設(shè)機構(gòu)所屬的企業(yè)從事交易所應(yīng)獲得的利潤相同。

3、計算常設(shè)機構(gòu)的利潤時，應(yīng)準予減除為該常設(shè)機構(gòu)營業(yè)目的而發(fā)生的費用，包括行政及一般管理費用，不論該費用在何處發(fā)生。

4、如果一方慣例依企業(yè)總利潤按比例分配予所屬各單位利潤的方法，計算確定應(yīng)歸屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤，前述規(guī)定不得排除該一方的分配慣例。但采用該分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與前述規(guī)定的原則一致。

5、常設(shè)機構(gòu)僅為該企業(yè)采購貨物或商品，不得對該常設(shè)機構(gòu)歸屬利潤。

6、前述有關(guān)常設(shè)機構(gòu)利潤的歸屬，除有正當(dāng)且充分的理由外，每年應(yīng)采用相同方法確定。

7、利潤中如包括本協(xié)議營業(yè)利潤以外的所得項目，各該所得項目的規(guī)定不受本規(guī)定影響。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)
     （一）本協(xié)議所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，指企業(yè)間有下列情況之一：
      1、一方企業(yè)直接或間接參與另一方企業(yè)的管理、控制或資本。

2、同一人直接或間接參與一方企業(yè)及另一方企業(yè)的管理、控制或資本。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間商業(yè)或財務(wù)關(guān)系方面所設(shè)定的條件不同于獨立企業(yè)，以致本應(yīng)歸屬而未歸屬于其中一企業(yè)的利潤，可以計入該企業(yè)的利潤，據(jù)以課稅。

（三）一方已對前述本應(yīng)歸屬而未歸屬于該企業(yè)的利潤課稅時，另一方如認為該項調(diào)整符合常規(guī)交易（獨立交易）原則，應(yīng)對該部分利潤所課征的稅額作適當(dāng)調(diào)整。在確定此項調(diào)整時，應(yīng)考慮（考慮）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定，如有必要，雙方稅務(wù)主管部門應(yīng)相互協(xié)商。

四、海運及空運收入
     （一）本協(xié)議所稱海運及空運收入，指以船舶或航空器經(jīng)營海、空運輸業(yè)務(wù)的收入及利潤，并包括下列項目：
      1、以計時、計程或光船方式出租船舶或航空器。

2、使用、維護或出租運送貨物或商品的貨柜（包括貨柜運輸?shù)耐宪嚰跋嚓P(guān)設(shè)備）。

前述使用、維護或出租應(yīng)以船舶或航空器經(jīng)營海、空運輸業(yè)務(wù)的附帶活動為限。

（二）參與聯(lián)營或其他經(jīng)營機構(gòu)取得的收入及利潤，屬于本協(xié)議規(guī)定的海運及空運收入及利潤范圍，但以歸屬于參與上述經(jīng)營的比例所取得的收入及利潤為限。