第五十條  總會計應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制會計報表：
　　一、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表應(yīng)當(dāng)按旬、月度和年度編制，財政專戶管理資金收支情況表和專用基金收支情況表應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制，收入支出表按月度和年度編制，資產(chǎn)負(fù)債表和附注應(yīng)當(dāng)至少按年度編制。旬報、月報的報送期限及編報內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級政府財政具體要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要辦理。二、總會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實、完整的會計報表，切實做到賬表一致，不得估列代編，弄虛作假。

三、總會計要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計算方法和編制口徑填制會計報表，以保證全國統(tǒng)一匯總和分析。匯總報表的單位，要把所屬單位的報表匯集齊全，防止漏報。

第五十一條 總會計報表編制說明如下：
　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制說明
　?。ㄒ唬┍颈怼澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

（二）本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。

1.資產(chǎn)類項目。
　?。?）“國庫存款”項目，反映政府財政期末存放在國庫單一賬戶的款項金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國庫存款”科目的期末余額填列。

（2）“國庫現(xiàn)金管理存款”項目，反映政府財政期末實行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)持有的存款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國庫現(xiàn)金管理存款”科目的期末余額填列。

（3）“其他財政存款”項目，反映政府財政期末持有的其他財政存款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他財政存款”科目的期末余額填列。

（4）“有價證券”項目，反映政府財政期末持有的有價證券金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“有價證券”科目的期末余額填列。

（5）“在途款”項目，反映政府財政期末持有的在途款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在途款”科目的期末余額填列。

（6）“預(yù)撥經(jīng)費”項目，反映政府財政期末尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)撥經(jīng)費”科目的期末余額填列。

（7）“借出款項”項目，反映政府財政期末借給預(yù)算單位尚未收回的款項金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借出款項”科目的期末余額填列。

（8）“應(yīng)收股利”項目，反映政府期末尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。

（9）“應(yīng)收利息”項目，反映政府財政期末尚未收回應(yīng)收利息金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目和“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)收利息”明細科目的期末余額合計數(shù)填列。

（10）“與下級往來”項目，正數(shù)反映下級政府財政欠本級政府財政的款項金額；負(fù)數(shù)反映本級政府財政欠下級政府財政的款項金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“與下級往來”科目的期末余額填列，期末余額如為借方則以正數(shù)填列；如為貸方則以“-”號填列。

（11）“其他應(yīng)收款”項目，反映政府財政期末尚未收回的其他應(yīng)收款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

（12）“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項目，反映政府財政期末尚未收回的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)收本金”明細科目的期末余額填列。

（13）“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項目，反映政府財政期末尚未收回的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)收本金”明細科目的期末余額填列。

（14）“股權(quán)投資”項目，反映政府期末持有的股權(quán)投資的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“股權(quán)投資”科目的期末余額填列。

（15）“待發(fā)國債”項目，反映中央政府財政期末尚未使用的國債發(fā)行額度。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待發(fā)國債”科目的期末余額填列。

2.負(fù)債類項目。

（16）“應(yīng)付短期政府債券”項目，反映政府財政期末尚未償還的發(fā)行期限不超過1年（含1年）的政府債券的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付短期政府債券”科目下的“應(yīng)付本金”明細科目的期末余額填列。 

（17）“應(yīng)付利息”項目，反映政府財政期末尚未支付的應(yīng)付利息金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付短期政府債券”、“借入款項”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)付利息”明細科目期末余額，以及屬于分期付息到期還本的“應(yīng)付長期政府債券”的“應(yīng)付利息”明細科目期末余額計算填列。

（18）“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”項目，反映政府財政期末尚未支付的國庫集中支付結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目的期末余額填列。

（19）“與上級往來”項目，正數(shù)反映本級政府財政期末欠上級政府財政的款項金額；負(fù)數(shù)反映上級政府財政欠本級政府財政的款項金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“與上級往來”科目的期末余額填列，如為借方余額則以“-”號填列。

（20）“其他應(yīng)付款”項目，反映政府財政期末尚未支付的其他應(yīng)付款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（21）“應(yīng)付代管資金”項目，反映政府財政期末尚未支付的代管資金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付代管資金”科目的期末余額填列。

（22）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付長期政府債券”、“借入款項”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負(fù)債”等科目的期末余額及債務(wù)管理部門提供的資料分析填列。

（23）“應(yīng)付長期政府債券”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的長期政府債券的本金金額及到期一次還本付息的長期政府債券的應(yīng)付利息金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付長期政府債券”科目的期末余額分析填列。

（24）“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)付本金”明細科目的期末余額分析填列。

（25）“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)付本金”明細科目的期末余額分析填列。

（26）“借入款項”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的借入款項的本金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借入款項”科目下“應(yīng)付本金”明細科目的期末余額分析填列。

（27）“其他負(fù)債”項目，反映政府財政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的其他負(fù)債金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他負(fù)債”科目的期末余額分析填列。

3.凈資產(chǎn)類項目。

（28）“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

（29）“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

（30）“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

（31）“財政專戶管理資金結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的財政專戶管理資金結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政專戶管理資金結(jié)余”科目的期末余額填列。

（32）“專用基金結(jié)余”項目，反映政府財政期末滾存的專用基金結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金結(jié)余”科目的期末余額填列。

（33）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映政府財政期末預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的期末余額填列。

（34）“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項目，反映政府財政期末預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的期末余額填列。

（35）“資產(chǎn)基金”項目，反映政府財政期末持有的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

（36）“待償債凈資產(chǎn)”項目，反映政府財政期末因承擔(dān)應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長期政府債券、借入款項、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等負(fù)債相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號填列。

二、收入支出表的編制說明
　?。ㄒ唬┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。

本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。

（二）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：
　　1.“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政本年初各類資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。其中，一般公共預(yù)算的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年初余額填列；政府性基金預(yù)算的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年初余額填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年初余額填列；財政專戶管理資金的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政專戶管理資金結(jié)余”科目的年初余額填列；專用基金的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金結(jié)余”科目的年初余額填列。

2.“收入合計”項目，反映政府財政本期取得的各類資金的收入合計金額。其中，一般公共預(yù)算的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于一般公共預(yù)算的“本級收入”、“補助收入”、“上解收入”、“地區(qū)間援助收入”、“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”、“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”和“調(diào)入資金”各行項目金額的合計填列；政府性基金預(yù)算的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于政府性基金預(yù)算的“本級收入”、“補助收入”、“上解收入”、“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”和“調(diào)入資金”各行項目金額的合計填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于國有資本經(jīng)營預(yù)算的“本級收入”項目的金額填列；財政專戶管理資金的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于財政專戶管理資金的“本級收入”項目的金額填列；專用基金的“收入合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于專用基金的“本級收入”項目的金額填列。

3.“本級收入”項目，反映政府財政本期取得的各類資金的本級收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算本級收入”科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算本級收入”科目的本期發(fā)生額填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入”科目的本期發(fā)生額填列；財政專戶管理資金的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政專戶管理資金收入”科目的本期發(fā)生額填列；專用基金的“本級收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金收入”科目的本期發(fā)生額填列。

4.“補助收入”項目，反映政府財政本期取得的各類資金的補助收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“補助收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補助收入”科目下的“一般公共預(yù)算補助收入”明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“補助收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補助收入”科目下的“政府性基金預(yù)算補助收入”明細科目的本期發(fā)生額填列。 

5.“上解收入”項目，反映政府財政本期取得的各類資金的上解收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“上解收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解收入”科目下的“一般公共預(yù)算上解收入”明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“上解收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解收入”科目下的“政府性基金預(yù)算上解收入”明細科目的本期發(fā)生額填列。 

6.“地區(qū)間援助收入”項目，反映政府財政本期取得的地區(qū)間援助收入金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“地區(qū)間援助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

7.“債務(wù)收入”項目，反映政府財政本期取得的債務(wù)收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“債務(wù)收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)收入”科目下除“專項債務(wù)收入”以外的其他明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“債務(wù)收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)收入”科目下的“專項債務(wù)收入”明細科目的本期發(fā)生額填列。

8.“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”項目，反映政府財政本期取得的債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目下“地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目下的“地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”明細科目的本期發(fā)生額填列。

9.“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映政府財政本期調(diào)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。

10.“調(diào)入資金”項目，反映政府財政本期取得的調(diào)入資金金額。其中，一般公共預(yù)算的“調(diào)入資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)入資金”科目下“一般公共預(yù)算調(diào)入資金”明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“調(diào)入資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)入資金”科目下“政府性基金預(yù)算調(diào)入資金”明細科目的本期發(fā)生額填列。

11.“支出合計”項目，反映政府財政本期發(fā)生的各類資金的支出合計金額。其中，一般公共預(yù)算的“支出合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于一般公共預(yù)算的“本級支出”、“補助支出”、“上解支出”、“地區(qū)間援助支出”、“債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”、“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”和“調(diào)出資金”各行項目金額的合計填列；政府性基金預(yù)算的“支出合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于政府性基金預(yù)算的“本級支出”、“補助支出”、“上解支出”、“債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”和“調(diào)出資金”各行項目金額的合計填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“支出合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于國有資本經(jīng)營預(yù)算的“本級支出”和“調(diào)出資金”項目金額的合計填列；財政專戶管理資金的“支出合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于財政專戶管理資金的“本級支出”項目的金額填列；專用基金的“支出合計”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于專用基金的“本級支出”項目的金額填列。

12.“補助支出”項目，反映政府財政本期發(fā)生的各類資金的補助支出金額。其中，一般公共預(yù)算的“補助支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補助支出”科目下的“一般公共預(yù)算補助支出”明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“補助支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補助支出”科目下的“政府性基金預(yù)算補助支出”明細科目的本期發(fā)生額填列。 

13.“上解支出”項目，反映政府財政本期發(fā)生的各類資金的上解支出金額。其中，一般公共預(yù)算的“上解支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解支出”科目下的“一般公共預(yù)算上解支出”明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“上解支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解支出”科目下的“政府性基金預(yù)算上解支出”明細科目的本期發(fā)生額填列。 

14.“地區(qū)間援助支出”項目，反映政府財政本期發(fā)生的地區(qū)間援助支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“地區(qū)間援助支出”科目的本期發(fā)生額填列。

15.“債務(wù)還本支出”項目，反映政府財政本期發(fā)生的債務(wù)還本支出金額。其中，一般公共預(yù)算的“債務(wù)還本支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)還本支出”科目下除“專項債務(wù)還本支出”以外的其他明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“債務(wù)還本支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)還本支出”科目下的“專項債務(wù)還本支出”明細科目的本期發(fā)生額填列。

16.“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”項目，反映政府財政本期發(fā)生的債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出金額。其中，一般公共預(yù)算的“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目下“地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目下的“地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”明細科目的本期發(fā)生額填列。

17.“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映政府財政本期安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項目根據(jù)“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。

18.“調(diào)出資金”項目，反映政府財政本期發(fā)生的各類資金的調(diào)出資金金額。其中，一般公共預(yù)算的“調(diào)出資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)出資金”科目下“一般公共預(yù)算調(diào)出資金”明細科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“調(diào)出資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)出資金”科目下“政府性基金預(yù)算調(diào)出資金”明細科目的本期發(fā)生額填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“調(diào)出資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)出資金”科目下“國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金”明細科目的本期發(fā)生額填列。

19.“增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項目，反映政府財政本期設(shè)置和補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的本期貸方發(fā)生額填列。

20.“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映政府財政本年末的各類資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。其中，一般公共預(yù)算的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列；政府性基金預(yù)算的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列；財政專戶管理資金的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政專戶管理資金結(jié)余”科目的年末余額填列；專用基金的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金結(jié)余”科目的年末余額填列。

三、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表的編制說明
　?。ㄒ唬耙话愎差A(yù)算本級收入”項目及所屬各明細項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算本級收入”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“一般公共預(yù)算本級支出”項目及所屬各明細項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算本級支出”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

四、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表的編制說明
　　（一）“政府性基金預(yù)算本級收入”項目及所屬各明細項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算本級收入”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“政府性基金預(yù)算本級支出”項目及所屬各明細項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算本級支出”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

五、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表的編制說明
　?。ㄒ唬皣匈Y本經(jīng)營預(yù)算本級收入”項目及所屬各明細項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”項目及所屬各明細項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

六、財政專戶管理資金收支情況表的編制說明
　?。ㄒ唬柏斦艄芾碣Y金收入”項目及所屬各明細項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政專戶管理資金收入”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“財政專戶管理資金支出”項目及所屬各明細項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政專戶管理資金支出”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

七、專用基金收支情況表的編制說明
　?。ㄒ唬皩Ｓ没鹗杖搿表椖考八鶎俑髅骷氻椖浚瑧?yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金收入”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“專用基金支出”項目及所屬各明細項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金支出”科目及所屬各明細科目的本期發(fā)生額填列。

八、附注

總會計報表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：
　　（一）遵循《財政總預(yù)算會計制度》的聲明；

（二）本級政府財政預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況的說明；

（三）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；

（四）或有負(fù)債情況的說明；

（五）有助于理解和分析會計報表的其他需要說明的事項。

第五十二條 總會計年度報表，反映年度預(yù)算收支的最終結(jié)果和財務(wù)狀況?？倳媴⑴c或具體負(fù)責(zé)組織下列決算草案編審工作： 

一、參與組織制定決算草案編審辦法。根據(jù)上級政府財政的統(tǒng)一要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要，提出年終收支清理、數(shù)字編列口徑、決算審查和組織領(lǐng)導(dǎo)等具體要求，并對財政結(jié)算、結(jié)余處理等具體問題制定管理辦法。 

二、根據(jù)上級政府財政的要求，結(jié)合本行政區(qū)域的具體情況制定本行政區(qū)域政府財政總決算統(tǒng)一表格。

三、辦理全年各項收支、預(yù)撥款項、往來款項等會計對賬、結(jié)賬工作。 

四、對下級政府財政布置決算草案編審工作，指導(dǎo)、督促其及時匯總報送決算。 

五、審核、匯總所屬財政部門總決算草案，向上級政府財政部門報送本轄區(qū)匯總的財政總決算草案。

六、編制決算說明和決算分析報告，向上級政府財政匯報決算編審工作情況，進行上下級政府財政之間的財政體制結(jié)算以及財政總決算的文件歸檔工作。

七、各級政府財政應(yīng)將匯總編制的本級決算草案及時報本級政府審定。各級政府財政應(yīng)按照上級政府財政部門的要求，將經(jīng)本級人民政府審定的本行政區(qū)域決算草案逐級及時報送備案。計劃單列市的財政決算，除按規(guī)定報送財政部外，應(yīng)按所在省的規(guī)定報所在省。

具體的決算編審工作，按照財政決算管理部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十一章  信息化管理
　　第五十三條 各級總會計采用的會計信息管理系統(tǒng)必須符合本制度規(guī)定的核算方法，并與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等業(yè)務(wù)系統(tǒng)相銜接，不斷提高賬務(wù)處理的自動化程度。

第五十四條  各級總會計不得直接在會計信息管理系統(tǒng)中更改登記有誤的賬簿信息，應(yīng)當(dāng)采取沖銷法或補充登記法重新填制調(diào)賬記賬憑證，復(fù)核無誤后登記會計賬簿。

第五十五條  信息系統(tǒng)儲存的總會計原始數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由專人定期備份至專用存儲設(shè)備。保存電子會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)應(yīng)當(dāng)納入容災(zāi)備份體系妥善保管。

第十二章  會計監(jiān)督
　　第五十六條  各級總會計應(yīng)加強對各項財政業(yè)務(wù)的核算管理與會計監(jiān)督。嚴(yán)格依法辦事，對于不合法的會計事項，應(yīng)及時予以糾正或按程序反映。

第五十七條  各級總會計應(yīng)加強對預(yù)算單位財政資金使用情況的管理，及時了解掌握有關(guān)單位的用款情況，發(fā)現(xiàn)問題及時按程序反映。

第五十八條  各級總會計應(yīng)自覺接受審計、監(jiān)察部門，以及上級政府財政部門的監(jiān)督，按規(guī)定向?qū)徲?、監(jiān)察部門，以及上級政府財政部門提供有關(guān)資料。

第十三章 附則
　　第五十九條 本制度未特殊規(guī)定的一般會計處理方法，按照財政部有關(guān)規(guī)定處理。會計檔案的管理，按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

第六十條 各級財政部門管理的國際金融組織和外國政府贈款的會計核算不適用本制度。

第六十一條 各級財政部門對不同類型資金活動根據(jù)管理需要可單獨設(shè)賬核算。

第六十二條 地方各級財政部門在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定本地區(qū)總會計有關(guān)具體核算辦法。

第六十三條 本制度自2016年1月1日起執(zhí)行。財政部《財政總預(yù)算會計制度》（財預(yù)字〔1997〕287號）、《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》（財庫〔2001〕54號）、《財政部關(guān)于印發(fā)〈財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法補充規(guī)定〉的通知》（財庫〔2002〕39號）、《地方財政實施財政國庫管理制度改革年終預(yù)算結(jié)余資金會計處理的暫行規(guī)定》（財庫〔2003〕126號）、《財政部關(guān)于政府收支分類改革后財政總預(yù)算會計預(yù)算外資金財政專戶會計核算問題的通知》（財庫〔2006〕25號）、《農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革中央專項資金會計核算暫行辦法》（財庫〔2006〕27號）、《財政部關(guān)于應(yīng)發(fā)未發(fā)國債和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金會計核算的通知》（財庫〔2007〕117號）、《財政部關(guān)于國有資本經(jīng)營預(yù)算收支會計核算的通知》（財庫〔2007〕123號）、《財政部關(guān)于新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助資金國庫集中支付會計核算有關(guān)事項的通知》（財庫〔2008〕59號）、《財政部關(guān)于預(yù)算外資金納入預(yù)算管理后有關(guān)賬務(wù)處理問題的通知》（財庫〔2008〕103號）、《財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預(yù)算會計核算辦法》（財庫〔2009〕19號）、《財政部關(guān)于預(yù)算外資金納入預(yù)算管理后涉及有關(guān)財政專戶管理資金會計核算問題的通知》（財庫〔2010〕141號）、《統(tǒng)借自還主權(quán)外債會計核算暫行辦法》（財庫〔2011〕183號）、《財政部關(guān)于地區(qū)間援助資金會計核算的通知》（財庫〔2012〕157號）、《財政部關(guān)于地方政府專項債券會計核算問題的通知》（財庫〔2015〕91號）同時廢止。