國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行中央對(duì)地方增值稅定額返還的通知國(guó)發(fā)[2016]71號(hào)

——更新時(shí)間：2016-12-22 05:30:45 點(diǎn)擊率: 2299

國(guó)發(fā)[2016]71號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政體制，落實(shí)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案，國(guó)務(wù)院決定，從2016年起，調(diào)整中央對(duì)地方原體制增值稅返還辦法，由1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制改革時(shí)確定的增值稅返還，改為以2015年為基數(shù)實(shí)行定額返還，對(duì)增值稅增長(zhǎng)或下降地區(qū)不再實(shí)行增量返還或扣減。
返還基數(shù)的具體數(shù)額，由財(cái)政部核定。

　　國(guó)務(wù)院

　　2016年12月11日

新聞背景——

財(cái)政部副部長(zhǎng)劉昆曾公開表示，全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅收入中央和地方按照“五五分成”，這個(gè)分成比例的變化帶來(lái)了中央預(yù)算收入的增加。他表示，以2014年5-12月收入為基數(shù)算賬，預(yù)計(jì)2016年中央一般公共預(yù)算收入增加1780億元，全部用于對(duì)地方稅收返還，這一調(diào)整是按照預(yù)算法進(jìn)行的技術(shù)性調(diào)整，全國(guó)財(cái)政預(yù)算收支總額、重點(diǎn)支出規(guī)模及赤字不變。

實(shí)際上，自全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，地方主體稅源營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，地方財(cái)力缺口如何填補(bǔ)一直是各方討論的焦點(diǎn)。業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，將中央預(yù)算新增收入全部返還地方，主要是為了保證保持中央和地方現(xiàn)有財(cái)力格局不變，也讓財(cái)力與支出責(zé)任相適應(yīng)。有業(yè)內(nèi)人士指出，地方收到返還稅收后，則將按照各自預(yù)算，按需分配下?lián)堋?

“分稅制財(cái)政管理體制”簡(jiǎn)介——

分稅制財(cái)政管理體制，簡(jiǎn)稱分稅制，是指在合理劃分各級(jí)政府事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，主要按稅收來(lái)劃分各級(jí)政府的預(yù)算收入，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，負(fù)有明確的平衡責(zé)任，各級(jí)次間和地區(qū)間的差別通過(guò)轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行調(diào)節(jié)。它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。

附錄——

現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制框架

財(cái)政體制是處理政府間財(cái)政關(guān)系的基本制度，包括政府間支出責(zé)任劃分、收入劃分和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等基本要素。改革開放三十年來(lái)，我國(guó)財(cái)政體制改革大致經(jīng)歷了改革初期的包干體制以及明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制目標(biāo)后的分稅制財(cái)政體制兩個(gè)階段。1992年黨的十四大提出建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)后，在立足國(guó)情的基礎(chǔ)上，借鑒成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，相繼實(shí)施了分稅制財(cái)政體制改革、所得稅收入分享改革和出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革等措施，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一般要求的政府間財(cái)政關(guān)系框架初步形成（見表5.1和表5.2）。

表5.1 現(xiàn)行中央地方支出責(zé)任劃分

中央財(cái)政支出

　　國(guó)防、武警經(jīng)費(fèi)，外交支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。

　　地方財(cái)政支出

　　地方行政管理費(fèi)，公檢法經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，地方安排的農(nóng)業(yè)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)以及其他支出。

表5.2 現(xiàn)行中央地方收入劃分

中央固定收入

　　關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司等集中交納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上交的利潤(rùn)等。

　　中央與地方

　　共享收入

　　增值稅中央分享75%，地方分享25%；納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中央分享60%，地方分享40%；資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅為中央收入，其余資源稅為地方收入；證券交易印花稅中央分享97%，上海、深圳分享3%。

　　地方固定收入

　　營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅），地方企業(yè)上交利潤(rùn)，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅（不含證券交易印花稅），耕地占用稅，契稅，煙葉稅，土地增值稅，國(guó)有土地有償使用收入等。

　　財(cái)力集中與分散是處理中央地方財(cái)政關(guān)系的核心問(wèn)題，也是財(cái)政體制改革的焦點(diǎn)和難點(diǎn)。通過(guò)實(shí)施1994年分稅制改革和2002年所得稅收入分享改革，中央財(cái)政集中了部分收入，主要包括消費(fèi)稅、增值稅收入的75%和所得稅收入的60%，財(cái)政收入占GDP的比重以及中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重逐步上升。2009年，全國(guó)財(cái)政收入68518.3億元，其中，中央本級(jí)收入35915.71元，占全國(guó)財(cái)政收入的52.4%，比1993年提高30.4個(gè)百分點(diǎn)，主要用于對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付；地方本級(jí)收入32602.59億元，占全國(guó)財(cái)政收入的47.6%，比1993年下降30.4個(gè)百分點(diǎn)。

　　需要說(shuō)明的是，中央本級(jí)收入并不完全用于中央本級(jí)自身的支出，其中相當(dāng)大一部分是用于對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，形成地方財(cái)政收入來(lái)源，并由地方安排財(cái)政支出。如，2009年中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付28563.79億元，比上年增長(zhǎng)29.6%。其中，稅收返還4886.7億元，增長(zhǎng)46.5%；一般性轉(zhuǎn)移支付11317.2億元，增長(zhǎng)11%，主要用于調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力差距，中西部地區(qū)在其中所占比例約90%；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付12359.89億元，增長(zhǎng)45.2%，主要用于體現(xiàn)中央政策意圖、發(fā)揮宏觀調(diào)控作用的項(xiàng)目，資金分配也考慮了地區(qū)間財(cái)力差異，中西部在其中所占比例為83%。因此，最終形成的全國(guó)財(cái)政支出中，中央本級(jí)支出為15255.79億元，僅占全國(guó)財(cái)政支出的20%；地方本級(jí)支出為61044.14億元，占全國(guó)財(cái)政支出的80%。從資金來(lái)源看，地方財(cái)政支出中平均有38.8%的資金來(lái)源于中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，其中中西部地區(qū)財(cái)政支出平均60%以上的資金來(lái)源于中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。

　　同時(shí)，我國(guó)目前中央財(cái)政集中收入比例尚未達(dá)到1994年分稅制財(cái)政體制改革設(shè)定的60%的目標(biāo)，在國(guó)際上也是偏低的。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》（2008）中的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算，2007年，全球大部分國(guó)家特別是單一制國(guó)家中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重保持在60%以上，如英國(guó)、法國(guó)、西班牙，分別為91.1%、84.9%和69.1%。在實(shí)行聯(lián)邦制的澳大利亞、德國(guó)、美國(guó)，這一比重依次為73.9%、65.3%、56.7%。在俄羅斯和南非，這一比重分別為65.9%、86.5%。

　　我國(guó)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平差異很大,其中，既有東、中、西部地區(qū)橫向上的發(fā)展不均衡，也存在省、市、縣級(jí)縱向上的發(fā)展不均衡和城鄉(xiāng)之間的發(fā)展不均衡。在統(tǒng)一的稅制和財(cái)政體制下，各地本級(jí)稅收收入差異大，客觀上加大了基本公共服務(wù)均等化的難度。因此，既要合理增加地方自有財(cái)力，又要適當(dāng)由中央政府集中一部分財(cái)力，以加大轉(zhuǎn)移支付力度，均衡地區(qū)間財(cái)力差異。中央保持一定的財(cái)力集中度，有利于增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、調(diào)節(jié)地區(qū)收入分配，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展與社會(huì)和諧，這既有重要的經(jīng)濟(jì)意義，又有重大的政治意義。

　　與行政管理體制相適應(yīng)，現(xiàn)行財(cái)政體制遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的基本原則。中央政府僅與省級(jí)政府進(jìn)行收支劃分和轉(zhuǎn)移支付等體制安排，省以下財(cái)政體制由各地省級(jí)政府在中央指導(dǎo)下，結(jié)合本地實(shí)際情況確定。從目前的情況看，大部分地區(qū)都按照分稅制的要求，劃分了省以下各級(jí)政府的收支范圍，并建立了較為規(guī)范的省對(duì)下轉(zhuǎn)移支付體系。同時(shí)，不斷探索創(chuàng)新財(cái)政管理方式，24個(gè)省份實(shí)施了省直管縣財(cái)政管理方式改革，約2.8萬(wàn)個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施了鄉(xiāng)財(cái)縣管財(cái)政管理方式改革。