前 言

審計制度是資本市場最基礎(chǔ)、最重要的制度安排之一。長期以來，會計師事務(wù)所作為資本市場“看門人”，為上市公司等市場主體提供鑒證服務(wù)，對其財務(wù)信息履行核查把關(guān)職責(zé)，為提高資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益、發(fā)揮資本市場優(yōu)化資源配置功能等提供了重要的基礎(chǔ)性保障。

2020 年 3 月，新《證券法》正式實(shí)施，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由資格審批調(diào)整為備案管理。實(shí)行備案管理以來，證券審計市場活力得到進(jìn)一步激發(fā)，市場聲譽(yù)和責(zé)任約束機(jī)制逐步健全，“有進(jìn)有出”“優(yōu)勝劣汰”的良性市場生態(tài)初步形成。同時，資本市場利益格局復(fù)雜，業(yè)務(wù)模式多變，執(zhí)業(yè)風(fēng)險相對較高，對會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力、規(guī)范運(yùn)作意識、投資者保護(hù)能力等均有更高的要求。為引導(dǎo)進(jìn)入證券審計市場的會計師事務(wù)所勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，證監(jiān)會會計部于 2021 年組織相關(guān)單位共同編寫了《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊》(以下簡稱《合規(guī)手冊》)，闡明了會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)基本要求，為會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)提供了有益指導(dǎo)。

2023 年 2 月 17 日，證監(jiān)會發(fā)布全面實(shí)行股票發(fā)行注冊制相關(guān)制度規(guī)則，自公布之日起施行。相關(guān)制度規(guī)則涵蓋了發(fā)行條件、注冊程序、保薦承銷、重大資產(chǎn)重組、監(jiān)管執(zhí)法、投資者保護(hù)等各方面，也涉及會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的相關(guān)履職要求。全面實(shí)行股票發(fā)行注冊制是資本市場的重大改革，對會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的核查把關(guān)責(zé)任提出了新的更高的要求。為進(jìn)一步引導(dǎo)會計師事務(wù)所增強(qiáng)合規(guī)意識，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，證監(jiān)會會計部組織吉林證監(jiān)局、上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司(北京證券交易所)等單位共同啟動了《合規(guī)手冊》修訂工作，結(jié)合全面注冊制下最新制度規(guī)則，更新了會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定及典型案例等，形成了《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊》(2023 年)。

希望修訂后的手冊可以為會計師事務(wù)所高質(zhì)量從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)提供更多的指導(dǎo)和借鑒，也希望會計師事務(wù)所進(jìn)一步恪守職業(yè)道德，樹立質(zhì)量為先、規(guī)范運(yùn)作的發(fā)展理念，勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，為中國特色現(xiàn)代資本市場建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

附件： 《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊（2023年）》

中國證券監(jiān)督管理委員會

二0二三年八月