前 言

審計(jì)制度是資本市場(chǎng)最基礎(chǔ)、最重要的制度安排之一。長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為資本市場(chǎng)“看門(mén)人”，為上市公司等市場(chǎng)主體提供鑒證服務(wù)，對(duì)其財(cái)務(wù)信息履行核查把關(guān)職責(zé)，為提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益、發(fā)揮資本市場(chǎng)優(yōu)化資源配置功能等提供了重要的基礎(chǔ)性保障。

2020 年 3 月，新《證券法》正式實(shí)施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由資格審批調(diào)整為備案管理。實(shí)行備案管理以來(lái)，證券審計(jì)市場(chǎng)活力得到進(jìn)一步激發(fā)，市場(chǎng)聲譽(yù)和責(zé)任約束機(jī)制逐步健全，“有進(jìn)有出”“優(yōu)勝劣汰”的良性市場(chǎng)生態(tài)初步形成。同時(shí)，資本市場(chǎng)利益格局復(fù)雜，業(yè)務(wù)模式多變，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)勝任能力、規(guī)范運(yùn)作意識(shí)、投資者保護(hù)能力等均有更高的要求。為引導(dǎo)進(jìn)入證券審計(jì)市場(chǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部于 2021 年組織相關(guān)單位共同編寫(xiě)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《合規(guī)手冊(cè)》)，闡明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)基本要求，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)提供了有益指導(dǎo)。

2023 年 2 月 17 日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制相關(guān)制度規(guī)則，自公布之日起施行。相關(guān)制度規(guī)則涵蓋了發(fā)行條件、注冊(cè)程序、保薦承銷(xiāo)、重大資產(chǎn)重組、監(jiān)管執(zhí)法、投資者保護(hù)等各方面，也涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的相關(guān)履職要求。全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制是資本市場(chǎng)的重大改革，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的核查把關(guān)責(zé)任提出了新的更高的要求。為進(jìn)一步引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部組織吉林證監(jiān)局、上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司(北京證券交易所)等單位共同啟動(dòng)了《合規(guī)手冊(cè)》修訂工作，結(jié)合全面注冊(cè)制下最新制度規(guī)則，更新了會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定及典型案例等，形成了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊(cè)》(2023 年)。

希望修訂后的手冊(cè)可以為會(huì)計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)提供更多的指導(dǎo)和借鑒，也希望會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步恪守職業(yè)道德，樹(shù)立質(zhì)量為先、規(guī)范運(yùn)作的發(fā)展理念，勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，為中國(guó)特色現(xiàn)代資本市場(chǎng)建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

附件： 《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊(cè)（2023年）》

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

二0二三年八月