任何國家都有其特殊的國情，每個國家中的不同地區(qū)也有各自不同的情況，在發(fā)展經(jīng)濟過程中，要一切從實際情況出發(fā)，充分考慮到這些不同情況如有的行業(yè)領(lǐng)先甚至超前，有的行業(yè)落后甚至停滯。于是不同國家、不同地區(qū)的稅法會體現(xiàn)出對某些行業(yè)的稅收傾斜政策。這些行業(yè)傾斜政策構(gòu)成了行業(yè)優(yōu)惠，使得企業(yè)設(shè)立時投資行業(yè)的籌劃具有現(xiàn)實意義。有的書上把這種根據(jù)國家和地區(qū)產(chǎn)業(yè)政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對投資行業(yè)的選擇達到節(jié)稅效果的納稅籌劃稱為投資產(chǎn)業(yè)節(jié)稅法。
國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化政策具有一定的地域性，故而投資產(chǎn)業(yè)的選擇也可分為兩個不同層次，即在地點一致的情況下，選擇稅負相對輕的行業(yè)投資；在地點不同的情況下，選擇稅負相對輕的地地點和行業(yè)投資。
要進行投資行業(yè)的籌劃，首先必須對行業(yè)間的稅收待遇比較。這種稅收比較按行業(yè)性質(zhì)可分為三個層次。
1、生產(chǎn)性行業(yè)間的稅收比較、眾所周知，一般國家為促進本國生產(chǎn)的發(fā)展都會給予生產(chǎn)性企業(yè)相對較多的稅收優(yōu)惠。我國現(xiàn)行稅法對生產(chǎn)性企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在以下方面：
?。?）農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品及其加工產(chǎn)品，以及關(guān)系到國計民生的物品如水、煤、氣等實行增值稅優(yōu)惠稅率，體現(xiàn)對農(nóng)業(yè)發(fā)展的支持。
?。?）以廢水、廢氣、廢渣等“三廢”物品為原料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)國家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。
（3）外商投資企業(yè)舉辦的先進技術(shù)企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅；對于某些校辦生產(chǎn)企業(yè)實行稅收優(yōu)惠。這體現(xiàn)了國家科教興國的戰(zhàn)略方針。
（4）對于舉辦出口業(yè)務的企業(yè)，實行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠，作出了國家鼓勵出口，積極開拓國際市場的政策導向。
（5）對于農(nóng)林牧副漁等行業(yè)及不發(fā)達地區(qū)的行業(yè)實行多方面的稅收優(yōu)惠，對外商投資企業(yè)的“免二減三”等優(yōu)惠措施。這體現(xiàn)了國家鼓勵開發(fā)“老、少、邊、窮”地區(qū)的決心，體現(xiàn)了共同富裕的經(jīng)濟目標。
2、非生產(chǎn)性行業(yè)間的稅收比較
我國現(xiàn)行稅法中，企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅都體現(xiàn)出了對非生產(chǎn)行業(yè)的稅收支持。主要表現(xiàn)在以下幾方面：
（1）對農(nóng)村中為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)如氣象站、畜牧醫(yī)站等暫時免征所得稅。
?。?）對科研單位及大專院校的技術(shù)性服務收人（如技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓。技術(shù)培訓等）暫時免征所得稅。
?。?）對新辦的獨立核算的交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)實行減免征收所得稅的優(yōu)惠。
?。?）對于從事信息業(yè)、技術(shù)服務業(yè)、咨詢業(yè)、公用事業(yè)、商業(yè)、教育文化業(yè)、居民服務業(yè)等行業(yè)的新辦獨立核算企業(yè)實行減免征稅。
3、生產(chǎn)性行業(yè)與非生產(chǎn)性行業(yè)的稅收比較
在生產(chǎn)性行業(yè)與非生產(chǎn)性行業(yè)的稅收比較中，依據(jù)現(xiàn)行稅法很容易發(fā)現(xiàn)其稅收差別主要集中于外商投資企業(yè)所得稅方面。從事生產(chǎn)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，一般都能享受到減免征稅的優(yōu)惠。而對非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)則得不到減免企業(yè)所得稅的照顧。
在對行業(yè)稅收待遇進行比較時，也可以以稅種為標準進行參照比較，在此不再贅述。
4、投資行業(yè)選擇過程中應注意的幾個問題及可供選擇的渠道
在投資行業(yè)選擇時，首先應以企業(yè)利潤最大化為目標，不必費盡千辛萬苦投資稅負最低的行業(yè)，即不要為節(jié)稅而節(jié)稅。其次，要充分估計籌劃獲利的機會成本有多大。最后，必須充分考慮所選行業(yè)享受優(yōu)惠的條件，如地域、時間等方面的限制。否則，可能會得不償失。
在投資行業(yè)選擇時，不妨將眼光放得更長遠一些，將稅法支持項目與稅法抑制項目對照起來選擇，畢竟在高稅率行業(yè)中也存在稅收差別待遇問題。
投資行業(yè)籌劃中可采用出口退稅或“三廢”利用等渠道。其關(guān)鍵在于使本企業(yè)產(chǎn)品的“三廢”為原料或向企業(yè)出口退稅要求靠攏。
