減稅降費(fèi)是當(dāng)前國(guó)務(wù)院的重點(diǎn)工作之一。4月19日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再度推出六大減稅舉措。2017年6月21日16時(shí)，中國(guó)政府網(wǎng)和新華網(wǎng)聯(lián)合推出在線訪談節(jié)目，邀請(qǐng)稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇、稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓、稅務(wù)總局納稅服務(wù)司副司長(zhǎng)張維華，為網(wǎng)友在線解讀六項(xiàng)減稅政策。以下為文字實(shí)錄。

圖為訪談現(xiàn)場(chǎng) 

[主持人]各位網(wǎng)友，大家好，歡迎收看中國(guó)政府網(wǎng)和新華網(wǎng)聯(lián)合推出的訪談節(jié)目。減稅降費(fèi)是當(dāng)前國(guó)務(wù)院的重點(diǎn)工作之一。4月19日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再度推出六大減稅舉措。這六項(xiàng)減稅政策是什么？具體涉及到哪類群體？事關(guān)錢袋子，這些政策又將讓我們?cè)鯓邮芤?？中?guó)政府網(wǎng)邀請(qǐng)到稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人為我們一一解讀。

鄧司長(zhǎng)，您好！近期國(guó)務(wù)院出臺(tái)了六項(xiàng)減稅政策，受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注，請(qǐng)簡(jiǎn)要介紹一下六項(xiàng)減稅政策，是哪六項(xiàng)？哪些類型的企業(yè)和人群將受益？

[稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng) 鄧勇]主持人好！此次推出的6項(xiàng)減稅政策是由“1+4+6”構(gòu)成的系列減稅政策。其中“1”是1項(xiàng)增值稅簡(jiǎn)并稅率政策，受益對(duì)象為原適用13%增值稅稅率的農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、天然氣等貨物銷售企業(yè)，簡(jiǎn)并稅率后統(tǒng)一按照11%的稅率征收增值稅。為繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增改革，自2017年7月1日起，取消13%的稅率，改革后形成17%、11%、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)。

“4”是4項(xiàng)新增所得稅減稅政策。一是擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，受益對(duì)象為年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。具體來(lái)講，就是自2017年1月1日至2019年12月31日，將享受20%優(yōu)惠稅率減半征收的小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。

二是提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，受益對(duì)象為科技型中小企業(yè)，具體標(biāo)準(zhǔn)可按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。

三是開(kāi)展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策試點(diǎn)，受益群體為公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人和個(gè)人合伙人、天使投資個(gè)人。試點(diǎn)地區(qū)為京津冀、上海、廣東等8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)。

四是推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策，受益群體是購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)的個(gè)人。自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推廣至全國(guó)實(shí)施。

“6”是指6項(xiàng)執(zhí)行到期后今年延續(xù)執(zhí)行的稅收政策。包括物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策、有線電視收視費(fèi)增值稅政策、農(nóng)村金融稅收政策、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策、新疆國(guó)際大巴扎項(xiàng)目增值稅政策，從2017年1月1日至2019年12月31日繼續(xù)執(zhí)行。受益群體包括物流企業(yè)、廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)、有關(guān)金融企業(yè)、高校畢業(yè)生和就業(yè)困難人員、退役士兵、新疆國(guó)際大巴扎有關(guān)企業(yè)等。

[主持人]為什么要推出這一系列的減稅政策，有什么背景？

[鄧勇]此次改革的背景可以用“一二三”來(lái)概括。“聚焦一個(gè)改革”。就是聚焦供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。此次出臺(tái)的6項(xiàng)減稅政策，表明了黨中央、國(guó)務(wù)院聚焦改革、深化改革的決心，將產(chǎn)生積極的減稅政策效應(yīng)。

“突出兩個(gè)亮點(diǎn)”。第一個(gè)亮點(diǎn)，此次減稅政策是支持“雙創(chuàng)”的重要舉措。第二個(gè)亮點(diǎn)，此次減稅政策是為企業(yè)減負(fù)增效的重要舉措。

“呈現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)”。特點(diǎn)之一，組合發(fā)力。6項(xiàng)減稅政策做到了貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅三大類稅種的全覆蓋，從種類上來(lái)講，這是前所未有的。特點(diǎn)之二，涉及面廣。這次出臺(tái)的減稅政策，不僅涉及國(guó)稅，還涉及地稅；不僅涉及企業(yè)，還涉及個(gè)人；不僅涉及試點(diǎn)地區(qū)，還涉及非試點(diǎn)地區(qū)。特點(diǎn)之三，形式多樣。這六項(xiàng)政策中，不僅有前期改革政策的不斷完善，也有新增的重大改革舉措；不僅有前期試點(diǎn)后全面推廣政策，也有新的試點(diǎn)政策；不僅有前期“到點(diǎn)”政策的延續(xù)，也有新政策的首次推行。

[主持人]6項(xiàng)減稅措施納稅人高度期待，請(qǐng)問(wèn)有哪些方面需要提醒納稅人重點(diǎn)關(guān)注？

[鄧勇]此次推出的一攬子減稅政策，有利于激發(fā)市場(chǎng)活力、擴(kuò)大有效供給，有利于增強(qiáng)市場(chǎng)主體的創(chuàng)新動(dòng)力、提高全要素生產(chǎn)率，“含金量”高。希望納稅人用好用足稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)自身發(fā)展。

一是準(zhǔn)確把握適用范圍，確保對(duì)號(hào)入座。此次出臺(tái)“1+4+6”系列減稅政策，涉及的稅種多，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，不同的納稅人，可能只涉及到其中的一項(xiàng)政策，也可能涉及其中的幾項(xiàng)政策，因此，希望納稅人通過(guò)稅務(wù)部門官方網(wǎng)站、12366納服熱線、網(wǎng)上辦稅平臺(tái)、手機(jī)APP、微信、手機(jī)短信等渠道，積極了解政策內(nèi)容，與自身實(shí)際相匹配，熟練掌握與自身相關(guān)的政策內(nèi)容，確保對(duì)號(hào)入座，心中有數(shù)。

二是準(zhǔn)確把握政策內(nèi)涵，確保應(yīng)享盡享。此次出臺(tái)的系列減稅政策，政策內(nèi)涵十分豐富。為此，此次出臺(tái)的減稅政策對(duì)許多關(guān)乎納稅人的方面進(jìn)行了明確，便于納稅人精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。如，提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，明確執(zhí)行新出臺(tái)的《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》，以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑。再如，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策，不僅涉及創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人，也涉及初創(chuàng)科技型企業(yè)，相關(guān)的條件設(shè)定和管理要求也進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。希望納稅人準(zhǔn)確理解，準(zhǔn)確把握辦稅流程及申報(bào)表變化等與納稅人密切相關(guān)的問(wèn)題，確保應(yīng)享盡享。如果遇到不理解的地方，歡迎撥打12366納稅服務(wù)熱線或者到辦稅服務(wù)廳咨詢。

三是準(zhǔn)確把握申報(bào)節(jié)點(diǎn)，確保享受及時(shí)。不同的政策，申報(bào)節(jié)點(diǎn)和享受時(shí)點(diǎn)可能不一樣，希望納稅人高度關(guān)注，準(zhǔn)確把握，事先做好申報(bào)準(zhǔn)備。比如，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的時(shí)間從2017年1月1日開(kāi)始，由于小型微利企業(yè)是按季度預(yù)繳，一季度預(yù)繳期已過(guò)，因此，2017年7月進(jìn)行二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠，一季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在二季度及以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。再比如，公司制創(chuàng)投企業(yè)，享受時(shí)間從2017年1月1日開(kāi)始，有企業(yè)符合條件的，需要在次年匯算清繳期間，辦理相關(guān)手續(xù)。而天使投資個(gè)人享受時(shí)間則是從2017年7月1日開(kāi)始，如果納稅人符合條件的，需要在次月15日前，辦理相關(guān)手續(xù)。納稅人申報(bào)過(guò)程中遇到任何問(wèn)題，歡迎撥打12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢，或者向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)反映。

[主持人]簡(jiǎn)并增值稅稅率，也就是增值稅稅率從“四檔減為三檔”，這項(xiàng)政策的背景是什么，為什么要簡(jiǎn)并？跟企業(yè)或個(gè)人有什么關(guān)系？

[稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓]營(yíng)改增試點(diǎn)前，我國(guó)增值稅有17%和13%兩檔稅率；營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)程中，根據(jù)試點(diǎn)行業(yè)的銷售收入、成本構(gòu)成等情況，基于減輕試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)的考慮，新設(shè)了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。四檔稅率并存的情況，導(dǎo)致稅制較為復(fù)雜，可能引發(fā)“高征低扣”“低征高扣”的現(xiàn)象，抑制了增值稅中性作用的發(fā)揮。

簡(jiǎn)并稅率政策對(duì)納稅人最直接的影響就是降低稅負(fù),可以有效盤活企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力。同時(shí)，通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和傳導(dǎo)機(jī)制，對(duì)消費(fèi)者也會(huì)起到減負(fù)作用。

[主持人]為什么優(yōu)先選擇取消增值稅13%稅率，是基于怎樣考慮？

[林楓]當(dāng)前，為實(shí)現(xiàn)增值稅稅收中性的目標(biāo)，各國(guó)逐漸普遍追求更為簡(jiǎn)明的增值稅稅制，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為國(guó)際增值稅制度發(fā)展的趨勢(shì)和主流。

具體到我國(guó)增值稅稅率的優(yōu)化簡(jiǎn)并路徑，要綜合考慮我國(guó)財(cái)政情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、企業(yè)負(fù)擔(dān)能力、稅制改革方向及推進(jìn)增值稅立法等多種因素。這次提出了“四并三”的稅率優(yōu)化思路，即取消13%一檔稅率，稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)并至17%、11%、6%三檔。主要考慮是：13%稅率主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報(bào)刊、雜志等與民生密切相關(guān)的消費(fèi)品，化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料，取消此檔稅率并下調(diào)至11%，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持。

[主持人]國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。能否請(qǐng)您給大家介紹一下此次調(diào)整，企業(yè)能夠從哪些方面受益呢？

[鄧勇]2017年4月19日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。這是2008年以來(lái)，減半征稅政策范圍從年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3萬(wàn)元、6萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元后的又一次提高。同時(shí)，企業(yè)享受減半征稅政策的時(shí)間也將從2017年延長(zhǎng)到2019年。

[主持人]網(wǎng)友“小五哥”留言說(shuō)：我建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在頂層設(shè)計(jì)上應(yīng)簡(jiǎn)化流程，凡符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的，在申報(bào)時(shí)設(shè)置權(quán)值，即使納稅人不懂優(yōu)惠政策，在提交申報(bào)時(shí)系統(tǒng)可以自動(dòng)提示符合小微的納稅人，需按小微優(yōu)惠規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，這樣優(yōu)惠政策才真正可以落地生根，惠及所有符合條件的納稅人。本次擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，在稅收征管方面有何規(guī)定？

[鄧勇]其實(shí)這些年，我們?cè)缫堰@樣做了。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)高度重視小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作，各地已經(jīng)建立起了較為成熟并有效地工作機(jī)制。這位網(wǎng)友的建議，我們已經(jīng)在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)了。為了不給企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)增加負(fù)擔(dān)，在稅收征管方面，本次基本沿用了以往規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》從7個(gè)方面，對(duì)有關(guān)征管問(wèn)題進(jìn)行了明確。

一是繼續(xù)延續(xù)查賬征收、核定征收方式的企業(yè)均可以享受減半征稅政策的規(guī)定；二是重申符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)須進(jìn)行專項(xiàng)備案，即可享受減半征稅政策；三是重申符合條件的小型微利企業(yè)，實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅；四是區(qū)分不同情形，明確企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如何判斷享受減半征稅政策，便于企業(yè)操作和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行；五是明確年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)不符合條件的，不能享受減半征稅政策；六是明確符合條件的小型微利企業(yè)2017年第1季度未能享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度抵減；七是將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》填報(bào)說(shuō)明第三條第（五）項(xiàng)中的“30萬(wàn)”修改為“50萬(wàn)”。

[主持人]網(wǎng)友“和諧”留言說(shuō)：現(xiàn)在增值稅發(fā)票過(guò)于繁瑣，建議大力簡(jiǎn)化增值稅的各項(xiàng)繁瑣要求。在去繁的基礎(chǔ)上，陽(yáng)光透明，讓人人都明白增值稅的方便快捷。請(qǐng)問(wèn)為保障6項(xiàng)減稅措施落地，在納稅服務(wù)方面，稅務(wù)部門都做了哪些準(zhǔn)備工作？2017-06-21 16:56:31

[納稅服務(wù)司副司長(zhǎng) 張維華]國(guó)務(wù)院出臺(tái)6項(xiàng)減稅措施后，稅務(wù)總局于5月12日，就及時(shí)印發(fā)了《關(guān)于落實(shí)進(jìn)一步減稅措施 優(yōu)化納稅服務(wù)工作的通知》，要求各地扎實(shí)做好納稅服務(wù)工作，保障減稅措施的順利實(shí)施。緊接著，我們又根據(jù)相關(guān)部門陸續(xù)出臺(tái)的具體實(shí)施辦法，進(jìn)一步安排了一系列的服務(wù)措施，部署各地稅務(wù)機(jī)關(guān)扎實(shí)做好納稅服務(wù)工作。概括地講，有以下幾個(gè)方面。

一是要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌抓好納服工作。國(guó)務(wù)院推出的6項(xiàng)減稅措施，不但減稅力度大，惠及面廣，而且要求高、時(shí)間緊。納稅服務(wù)工作做得好不好，將直接影響到減稅措施的效果，直接影響到納稅人的切身利益。為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視這次減稅的納稅服務(wù)工作。要全面規(guī)劃，統(tǒng)籌部署，調(diào)動(dòng)各方面力量，全力做好納稅服務(wù)工作。

二是部署一線稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求各地在6月9號(hào)前完成一線稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們將所有減稅政策和管理制度弄懂、吃透，具備“說(shuō)得清楚”“辦得明白”的業(yè)務(wù)能力，為開(kāi)展稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)和優(yōu)惠辦理打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。目前，這項(xiàng)工作已全面完成。

三是部署納稅人的政策宣傳和輔導(dǎo)?？偩殖浞职l(fā)揮近年來(lái)稅務(wù)系統(tǒng)建立起來(lái)的多種稅收宣傳咨詢渠道，多方式、全天候地為納稅人提供政策咨詢服務(wù)。

第一個(gè)渠道12366熱線。我們?cè)?2366稅收知識(shí)庫(kù)中及時(shí)更新、加入了減稅政策，納稅人可以隨時(shí)電話咨詢。我們要求12366熱線咨詢?nèi)藛T，要克服困難，同時(shí)掌握國(guó)稅、地稅的減稅政策，具備國(guó)稅、地稅業(yè)務(wù)通答的能力，如果一個(gè)問(wèn)題同時(shí)涉及國(guó)稅和地稅業(yè)務(wù)，咨詢?nèi)藛T要一并答復(fù)，避免納稅人重復(fù)打電話。第二個(gè)渠道是稅務(wù)門戶網(wǎng)站。我們?cè)诰W(wǎng)站上開(kāi)設(shè)專欄進(jìn)行減稅政策的專題宣傳。其中還開(kāi)設(shè)“納稅人學(xué)堂”，播放總局統(tǒng)一錄制的業(yè)務(wù)培訓(xùn)視頻，確保政策解讀的權(quán)威和統(tǒng)一。第三個(gè)渠道是“二維碼”。各地制作了減稅政策和辦理方法的“二維碼”，在稅務(wù)門戶網(wǎng)站和辦稅場(chǎng)所醒目的位置進(jìn)行顯示，方便納稅人咨詢。第四個(gè)渠道是微信、微博，主動(dòng)推送政策輔導(dǎo)。第五個(gè)渠道是辦稅服務(wù)廳。我們?cè)诖髲d安排了相應(yīng)業(yè)務(wù)專家，及時(shí)幫助納稅人解決困難。第六個(gè)渠道是上門。針對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的個(gè)性化需求，組織業(yè)務(wù)專家深入企業(yè)、上門輔導(dǎo)，有針對(duì)性地幫助納稅人掌握政策的關(guān)鍵和要領(lǐng)，使企業(yè)能夠充分享受減稅政策。

四是有效調(diào)配資源，保障納稅服務(wù)工作。要求各地通過(guò)合理調(diào)配窗口、優(yōu)化人員配置等方式，提高辦稅效率，方便納稅人辦理減稅業(yè)務(wù)。

五是明確責(zé)任、加強(qiáng)跟蹤督查，確保政策落實(shí)。落實(shí)減稅措施的過(guò)程中，總局要求各地納稅服務(wù)部門要細(xì)化分工、明晰責(zé)任。國(guó)稅、地稅之間，要執(zhí)行好首問(wèn)責(zé)任制，堅(jiān)決避免讓納稅人國(guó)地稅兩頭跑；總局將開(kāi)展針對(duì)減稅舉措落實(shí)情況的督查，對(duì)納稅服務(wù)工作開(kāi)展不好、服務(wù)措施不到位，影響到納稅人享受減稅政策的，將嚴(yán)肅處理。

[主持人]此次創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣政策的亮點(diǎn)是什么？哪些群體可以適用？

[鄧勇]企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可享受按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。此次出臺(tái)的稅收試點(diǎn)政策的最大亮點(diǎn)在于，對(duì)原創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的投資主體和投資對(duì)象進(jìn)行了“雙擴(kuò)圍”。為落實(shí)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，積極引導(dǎo)更多社會(huì)資金投向種子期、初創(chuàng)期的科技型企業(yè)，一是自2017年1月1日起，將享受70%投資抵扣優(yōu)惠政策的創(chuàng)投企業(yè)的投資對(duì)象，由中小高新技術(shù)企業(yè)，放寬至種子期、初創(chuàng)期的科技型企業(yè)；二是自2017年7月1日起，將享受優(yōu)惠政策的投資主體，由公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，擴(kuò)大到個(gè)人投資者。

[主持人]剛才提到了這次投資抵扣試點(diǎn)政策將稅收優(yōu)惠范圍擴(kuò)大至個(gè)人投資者。請(qǐng)司長(zhǎng)給大家介紹一下，投資抵扣政策將惠及哪些個(gè)人？這些個(gè)人可享受哪些政策紅利？

[鄧勇]這次投資抵扣試點(diǎn)政策，亮點(diǎn)之一，是將投資抵扣優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到個(gè)人投資者。這主要涉及2類人員：一類是合伙制創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人。個(gè)人合伙人在享受政策時(shí)，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額的70%，按個(gè)人實(shí)繳出資比例對(duì)應(yīng)份額，抵扣其年度經(jīng)營(yíng)所得。當(dāng)年抵扣不完的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。

另一類就是天使投資個(gè)人。該類人員投資到初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年、符合投資抵扣條件的，可在其轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股權(quán)時(shí)以投資額的70%抵扣股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然，并非所有個(gè)人都可稱之為天使投資個(gè)人，財(cái)稅〔2017〕38號(hào)規(guī)定了可享受投資抵扣政策的天使投資個(gè)人必須滿足三個(gè)條件：

一是天使投資個(gè)人不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬，與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)沒(méi)有勞務(wù)派遣等關(guān)系，也就是說(shuō)，天使投資個(gè)人要相對(duì)中立，與被投資企業(yè)沒(méi)有直接利害關(guān)系。二是投資后2年內(nèi)，天使投資個(gè)人及其親屬持有初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%，也就是說(shuō)，天使投資個(gè)人及其親屬不能直接或間接對(duì)被投資企業(yè)形成控股。三是被投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)必須位于規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)，個(gè)人投資試點(diǎn)地區(qū)外的企業(yè)，則不能享受投資抵扣稅收優(yōu)惠。

[主持人]個(gè)人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠，都需辦理哪些手續(xù)呢？

[鄧勇]相關(guān)手續(xù)的辦理，個(gè)人合伙人與天使投資個(gè)人是不同的。對(duì)個(gè)人合伙人來(lái)說(shuō)，享受抵扣政策需履行備案和報(bào)告手續(xù)，但這些手續(xù)由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理，不需要個(gè)人單獨(dú)辦理。具體來(lái)說(shuō)：

首先，合伙創(chuàng)投企業(yè)要在投資符合投資抵扣條件的年度辦理投資備案手續(xù)。也就是說(shuō)，合伙創(chuàng)投企業(yè)要在投資符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理投資抵扣稅收備案。其次，合伙創(chuàng)投企業(yè)須在辦理投資備案年度起，每年要履行投資抵扣報(bào)告手續(xù)。具體來(lái)看，就是在投資滿2年后的每個(gè)年度終了3個(gè)月內(nèi)，合伙創(chuàng)投企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告每名個(gè)人合伙人當(dāng)年具體的投資抵扣情況，包括已抵扣額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣額等。

對(duì)天使投資個(gè)人來(lái)說(shuō)，享受稅收優(yōu)惠的手續(xù)也分兩個(gè)環(huán)節(jié)，但與個(gè)人合伙人略有不同。

首先，在投資符合條件時(shí)辦理投資抵扣備案，這一點(diǎn)與個(gè)人合伙人類似，但備案主體和備案時(shí)間有所不同。具體來(lái)看，天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個(gè)月的次月15日內(nèi)，符合投資抵扣條件的，天使投資個(gè)人和初創(chuàng)科技型企業(yè)需聯(lián)合向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。這主要是個(gè)人實(shí)際抵扣時(shí)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，時(shí)間跨度可能較長(zhǎng)，甚至長(zhǎng)達(dá)幾十年，所以需要在滿足投資抵扣條件的當(dāng)期，就要將有關(guān)情況報(bào)備給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄在賬，以后就無(wú)須另行報(bào)送。

其次，天使投資個(gè)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、實(shí)際進(jìn)行投資抵扣時(shí)，需隨納稅申報(bào)一并報(bào)告投資抵扣情況。這一點(diǎn)比個(gè)人合伙人手續(xù)簡(jiǎn)單，無(wú)需逐年報(bào)送，只需一次性報(bào)告即可。

[主持人]想購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的朋友們注意了，有“利好”來(lái)了。從今年7月1日起，商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策將推至全國(guó)。請(qǐng)司長(zhǎng)給我們介紹一下，這項(xiàng)政策將惠及哪些人群？他們將如何受益？

[鄧勇]這次推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策，主要是為了推動(dòng)多層次醫(yī)療體系構(gòu)建、進(jìn)一步改善人民群眾健康保障水平。政策規(guī)定從2017年7月1日起，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人，以及從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人，通俗地理解就是“拿工資的”“拿勞務(wù)報(bào)酬的”和“搞個(gè)體經(jīng)營(yíng)的”，這幾類人群購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，一年最多可以在個(gè)人所得稅稅前扣除2400元/年。

需要提醒大家的是，享受這一政策有幾個(gè)要注意的點(diǎn)：第一點(diǎn)是這個(gè)商業(yè)健康保險(xiǎn)是有規(guī)定條件的，和現(xiàn)在市場(chǎng)上普通的商業(yè)健康保險(xiǎn)有區(qū)別，最突出的就是這個(gè)保險(xiǎn)在購(gòu)買時(shí)會(huì)生成一個(gè)特殊的稅優(yōu)識(shí)別碼。所以，有沒(méi)有這個(gè)稅優(yōu)識(shí)別碼就是能不能享受政策的關(guān)鍵。第二點(diǎn)是一旦購(gòu)買了這個(gè)保險(xiǎn)，要盡快把發(fā)票、保險(xiǎn)單等憑證交給自己任職或支付勞務(wù)報(bào)酬的單位財(cái)務(wù)，以便享受稅前扣除政策。第三點(diǎn)是對(duì)采取核定征稅方式的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人來(lái)說(shuō)，也能享受這個(gè)政策。只要在購(gòu)買保險(xiǎn)后及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送情況表就可以了。

[主持人]非常感謝三位司長(zhǎng)。最后請(qǐng)三位司長(zhǎng)每個(gè)人跟網(wǎng)友說(shuō)一句話作為結(jié)束語(yǔ)。

[鄧勇]感謝廣大網(wǎng)友對(duì)稅收工作的理解、支持，我們?cè)敢鉃閺V大網(wǎng)友、廣大納稅人提供便利條件，把這次減稅的紅利落到實(shí)處。

[林楓]減并稅率，優(yōu)化稅制，促進(jìn)納稅人的企業(yè)發(fā)展。

[張維華]讓我們的納稅服務(wù)工作成為納稅人享受國(guó)家減稅政策、辦理納稅政策的免費(fèi)“共享單車”。

[主持人]感謝三位司長(zhǎng)回答了網(wǎng)友這么多關(guān)注的問(wèn)題，感謝網(wǎng)友關(guān)注，下次節(jié)目再見(jiàn)。