咨詢問題：

    16．因國家征用的房產(chǎn)，公司需要繳納土地增值稅嗎？

    回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條（二）項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）第四條規(guī)定，因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

咨詢問題：

17．分立公司承受被分立公司的土地需要繳納土地增值稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕5號）規(guī)定第三條規(guī)定，按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。第五條規(guī)定，上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

因此，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生上述行為的，可暫不征收土地增值稅。

咨詢問題：

18．企業(yè)合作建房有關(guān)土地增值稅政策？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號）第二條規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

咨詢問題：

19．個人之間更換自有住房，需要繳納土地增值稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號）第五條規(guī)定，對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

咨詢問題：

20．公司將舊房轉(zhuǎn)讓需要繳納土地增值稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕52號）第四條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號）第二條規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

咨詢問題：

21．個人銷售住房需要繳納土地增值稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號）第三條規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

咨詢問題：

22．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第一條規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

咨詢問題：

23．個人或者單位出租房屋，請問房產(chǎn)稅有優(yōu)惠嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）第二條第三款規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。第二條第四款規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕88號）第六條規(guī)定，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

咨詢問題：

24．房屋大修期間需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（〔1986〕財(cái)稅地字第8號）第二十四條規(guī)定，房屋大修停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

咨詢問題：

25．單獨(dú)建造的地下停車場，城鎮(zhèn)土地使用稅如何繳納？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號）第四條規(guī)定，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

咨詢問題：

26．居民自用住宅是否要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

回復(fù)意見：

根據(jù)《海南省實(shí)施<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>辦法》（海南省政府令第208號）第七條規(guī)定，居民自有自居的住宅用地和廉租住房用地，暫緩征收土地使用稅。

咨詢問題：

27．改造安置的住房用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號）第一條規(guī)定，對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

咨詢問題：

28．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，如何繳納耕地占用稅？

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第511號）第十條規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

咨詢問題：

29．農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建住宅占用耕地如何繳納耕地占用稅？

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國財(cái)政部　國家稅務(wù)總局令第49號）第十八條規(guī)定，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

咨詢問題：

30．已購公有住房成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，是否需要繳納契稅？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號）第三條規(guī)定，已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

咨詢問題：

31．個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，如何繳納契稅？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）第六條規(guī)定，對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。