實(shí)施財(cái)稅診斷，規(guī)范對(duì)財(cái)稅工作的管理，進(jìn)一步控制風(fēng)險(xiǎn)
——更新時(shí)間：2019-10-17 09:43:05 點(diǎn)擊率: 4631
一、財(cái)稅診斷原則
為使財(cái)稅診斷達(dá)到預(yù)期的效果，診斷時(shí)必須遵守以下原則：
1、合法性原則。財(cái)稅診斷必須依照稅法及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行。如果財(cái)稅診斷中應(yīng)用的籌劃方法和風(fēng)險(xiǎn)防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風(fēng)險(xiǎn)，反而增加了企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，合法性是首要原則。
2、成本效益原則。一方面，財(cái)稅診斷必須盡量以較低的成本進(jìn)行；另一方面，診斷的改進(jìn)方案必須按照實(shí)施成本小于獲得收益的原則進(jìn)行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。
3、客觀性和科學(xué)性原則。財(cái)稅診斷的客觀性和科學(xué)性是診斷措施有效性的保證。因此，財(cái)稅診斷必須有一套嚴(yán)格、客觀且科學(xué)的診斷程序與方法。在診斷過(guò)程中也必須始終按照這套科學(xué)程序和方法進(jìn)行，以保證財(cái)稅診斷過(guò)程和結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。
4、獨(dú)立性原則。進(jìn)行企業(yè)財(cái)稅診斷的人員，無(wú)論是外聘的診斷專家，還是內(nèi)部人員，都不應(yīng)受企業(yè)行政的制約和干預(yù)，而應(yīng)該處于獨(dú)立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持財(cái)稅診斷的獨(dú)立性，才能保證診斷結(jié)果和改進(jìn)措施的客觀、可靠。
5、針對(duì)性原則。企業(yè)財(cái)稅診斷沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。財(cái)稅診斷人員必須根據(jù)企業(yè)具體情況和問(wèn)題的特征來(lái)選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使財(cái)稅診斷更加深入、有效。
二、財(cái)稅診斷步驟
由于財(cái)稅診斷具有一定的復(fù)雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學(xué)的方法進(jìn)行診斷。一項(xiàng)完整的財(cái)稅診斷工作應(yīng)包括以下具體步驟：
1、診斷準(zhǔn)備階段。即在財(cái)稅診斷實(shí)施前對(duì)企業(yè)進(jìn)行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確財(cái)稅診斷目的，初步了解企業(yè)的基本情況，確定診斷工作日程和計(jì)劃等。
2、診斷資料收集階段。在財(cái)稅診斷實(shí)施前，診斷小組應(yīng)盡可能收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)稅資料（如材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面的資料），并對(duì)所收集的資料進(jìn)行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的財(cái)稅診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。由于財(cái)稅診斷在很大程度上是依靠所收集的財(cái)稅資料進(jìn)行分析，因此該步驟在整個(gè)診斷過(guò)程中起著十分重要的作用。
3、正式診斷階段。這一環(huán)節(jié)是財(cái)稅診斷的實(shí)施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)、客觀、定性和定量相結(jié)合的診斷技術(shù)，對(duì)所獲取的、經(jīng)過(guò)鑒別的資料和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示財(cái)稅活動(dòng)內(nèi)部存在的問(wèn)題，并初步提出評(píng)價(jià)方案以及改進(jìn)財(cái)稅管理工作的途徑、措施。通過(guò)廣泛征求包括企業(yè)人員在內(nèi)的各方意見(jiàn)以及成本效益評(píng)估，優(yōu)選出可行性強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效果好的方案，提交診斷報(bào)告。
4、實(shí)施指導(dǎo)階段。這一階段是達(dá)到財(cái)稅診斷最終目的重要環(huán)節(jié)之一。首先向企業(yè)決策人員及相關(guān)管理人員介紹診斷過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其相應(yīng)對(duì)策；其次幫助企業(yè)制定實(shí)施方案的具體計(jì)劃和措施；再次是有針對(duì)性地培訓(xùn)企業(yè)管理人員和涉稅人員；最后對(duì)整個(gè)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤，適時(shí)對(duì)方案進(jìn)行合理的調(diào)整、補(bǔ)充，使診斷方案更加有效。
5、診斷考核階段。這是對(duì)財(cái)稅診斷的效果進(jìn)行檢驗(yàn)的階段。該階段應(yīng)重點(diǎn)收集診斷過(guò)程中相關(guān)人員的反饋意見(jiàn)，并據(jù)此對(duì)診斷的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便不斷提高財(cái)稅診斷人員的服務(wù)質(zhì)量及水平。
三、財(cái)稅診斷方法
1、定性分析法
財(cái)稅診斷的定性分析主要是指財(cái)稅診斷人員通過(guò)利用調(diào)查、詢問(wèn)等手段對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、納稅情況進(jìn)行定性描述后，根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷及相關(guān)法規(guī)的比對(duì)，找出企業(yè)涉稅處理上存在的問(wèn)題。常用的定性分析方法是問(wèn)卷調(diào)查法，即通過(guò)專門設(shè)計(jì)的調(diào)查問(wèn)卷來(lái)進(jìn)行診斷。它將各個(gè)診斷項(xiàng)目具體化為相應(yīng)的問(wèn)題，通過(guò)查閱資料和訪談尋找出問(wèn)題的答案并填入問(wèn)卷中，然后再對(duì)這些問(wèn)題和答案進(jìn)行分析、總結(jié)和歸納，從中找出企業(yè)財(cái)稅管理中存在的問(wèn)題和有待改進(jìn)的地方。
定性分析方法的主要優(yōu)點(diǎn)是執(zhí)行簡(jiǎn)單、易操作，而缺點(diǎn)是對(duì)問(wèn)題的探究不夠深入，主觀性強(qiáng)，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生原因的推測(cè)可能存在較大的主觀性。
2、定量分析法
定量分析法是指通過(guò)利用指標(biāo)體系、量化模型等客觀的數(shù)量分析方法，對(duì)企業(yè)財(cái)稅狀況進(jìn)行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標(biāo)分析法。指標(biāo)分析法是指診斷人員在財(cái)稅診斷過(guò)程中，通過(guò)對(duì)比同一納稅人不同歷史時(shí)期相同的涉稅指標(biāo)和不同納稅人同一歷史時(shí)期相同涉稅指標(biāo)的數(shù)據(jù)變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標(biāo)分析法要真正在財(cái)稅診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學(xué)的財(cái)稅診斷指標(biāo)體系。
（1）目標(biāo)性原則。在財(cái)稅診斷有一個(gè)明確的診斷目標(biāo)的前提下，指標(biāo)的選擇應(yīng)有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)稅診斷的期望目標(biāo)和效果，它要求指標(biāo)體系緊扣診斷目標(biāo)而建立。如果融入脫離財(cái)稅診斷目標(biāo)的指標(biāo)，將對(duì)評(píng)價(jià)的效果和針對(duì)性產(chǎn)生極大影響。
（2）針對(duì)性原則。指標(biāo)的選擇與構(gòu)建應(yīng)以企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)，并能夠針對(duì)其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和涉及的稅種的特點(diǎn)、范圍來(lái)建立合理的評(píng)價(jià)體系。
（3）層次性原則。指標(biāo)體系的建立要有明確的邏輯層次關(guān)系，即指標(biāo)體系中的各個(gè)指標(biāo)之間的相互關(guān)系要明確，上級(jí)指標(biāo)和下級(jí)指標(biāo)之間的層次關(guān)系要分明。
（4）客觀可量性原則。所選取與構(gòu)建的指標(biāo)要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標(biāo)應(yīng)是可量化的，其量化依據(jù)應(yīng)來(lái)源于企業(yè)客觀的經(jīng)營(yíng)資料和數(shù)據(jù)，如企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等。鑒于不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)其涉稅業(yè)務(wù)情況和特點(diǎn)存在較大的差異，筆者認(rèn)為財(cái)稅診斷難以像財(cái)務(wù)診斷那樣建立一種通用的診斷指標(biāo)體系，因此，對(duì)于不同企業(yè)在其不同的發(fā)展階段，財(cái)稅診斷人員應(yīng)依照其具體的財(cái)稅診斷目標(biāo)，建立有針對(duì)性的、有效的指標(biāo)體系。
四、應(yīng)注意問(wèn)題
由于財(cái)稅診斷是一項(xiàng)復(fù)雜且關(guān)系企業(yè)整體利益和風(fēng)險(xiǎn)的工作，因此，在診斷過(guò)程中還應(yīng)注意以下問(wèn)題：
第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規(guī)，又熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理方法的人員。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)稅診斷是以財(cái)稅工作為診斷對(duì)象，缺乏對(duì)稅收法規(guī)方面的了解將難以勝任該項(xiàng)工作。同時(shí)該工作又要對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的掌握也十分重要。
第二，在財(cái)稅診斷的宣傳方面，應(yīng)該加大財(cái)稅診斷必要性和診斷受益的宣傳，引起企業(yè)管理人員的重視。同時(shí)，這樣也可以使得診斷人員在工作中得到相關(guān)工作人員的支持和配合。
第三，應(yīng)注意財(cái)稅診斷的動(dòng)態(tài)性。從財(cái)稅診斷方法選定到具體診斷指標(biāo)的選擇上并非一成不變，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，財(cái)稅診斷人員應(yīng)該根據(jù)具體情況對(duì)原來(lái)使用的方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
