穗地稅發(fā)[2008]41號(hào)

局屬各單位、機(jī)關(guān)各處室(中心)：
　　根據(jù)《中共廣州市委 廣州市人民政府關(guān)于大力推進(jìn)自主創(chuàng)新 加快高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的決定》（穗字[2008]1號(hào)文，以下稱1號(hào)文）的要求，市局把國(guó)家制定的現(xiàn)行有效的激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行歸集、編印了《鼓勵(lì)自主創(chuàng)新發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)地方稅優(yōu)惠政策指引》，作為落實(shí)1號(hào)文的具體措施，現(xiàn)將其印發(fā)。各單位要結(jié)合落實(shí)1號(hào)文，加大對(duì)國(guó)家激勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，掌握本轄區(qū)高新技術(shù)企業(yè)名單，為高新技術(shù)企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，做好稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)工作,為加快我市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展做貢獻(xiàn)。

廣州市地方稅務(wù)局

2008年4月10日

鼓勵(lì)自主創(chuàng)新發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

地方稅優(yōu)惠政策指引

    為推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，國(guó)家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策。我局把國(guó)家制定的涉及地方稅費(fèi)（即營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）的現(xiàn)行有效稅收優(yōu)惠政策以及高新技術(shù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行歸集，作為自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策指引，以便稅務(wù)工作人員和廣大納稅人執(zhí)行。
　　1.優(yōu)惠對(duì)象
　　按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)、科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)（企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園）和企業(yè)具有技術(shù)創(chuàng)新性質(zhì)、可享受稅收減免優(yōu)惠的項(xiàng)目。
　　2.優(yōu)惠稅（費(fèi)）種
　　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
　　3．政策依據(jù)
　　3.1《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
　?。?007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)　2007年中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）
　　3.2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
　　（2007年11月28日國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過(guò)　2007年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
　　3.3《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)）
　　3.4《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》 （[94]財(cái)稅字第010號(hào)）
　　3.5《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]038號(hào)）
　　3.6《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)部局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅字[1999]45號(hào)）
　　3.7《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）
　　3.8《廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)廣東省人民政府辦公廳〈轉(zhuǎn)發(fā)貫徹落實(shí)中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定有關(guān)稅收政策實(shí)施意見(jiàn)的通知〉的通知》（粵地稅發(fā)[1999]163號(hào)）
　　3.9《廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)廣東省人民政府關(guān)于修改<廣東省外商投資企業(yè)征免房產(chǎn)稅若干規(guī)定>等14項(xiàng)規(guī)章的決定的通知》（粵地稅函[2002]453號(hào)）
　　3.10《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施<國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）>若干配套政策的通知》（ 國(guó)發(fā)[2006]6號(hào)）
　　3.11《廣東省促進(jìn)自主創(chuàng)新若干政策》（粵府[2006]123號(hào)）
　　3.12《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]120號(hào)）
　　3.13《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅[2007]121號(hào)）
　　3.14《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）
　　3.15《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]第001號(hào))
　　4. 優(yōu)惠政策內(nèi)容
　　4.1所得稅
　　4.1.1《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
　?。?007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)  2007年中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）
　　第二十七條
　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
　?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
　　第二十八條
　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　第三十條
　　企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
　?。ㄒ唬╅_(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
　　第三十一條
　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
　　第三十二條
　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　第三十三條
　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
　　第三十四條
　　企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
　　4.1.2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
　?。?007年11月28日國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過(guò)   2007年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
　　第四十二條　
　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　第八十八條　
　　企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
　　企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　第九十條　
　　企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　第九十三條  
　　企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
　?。ㄒ唬┊a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
　?。ǘ┭芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
　?。ㄈ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
　?。ㄋ模┛萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
　?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
　　《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
　　第九十五條　
　　企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　　第九十七條　
　　企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
　　第九十八條　
　　企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
　?。ㄒ唬┯捎诩夹g(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
　?。ǘ┏Ｄ晏幱趶?qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
　　第九十九條　
　　企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
　　前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
　　第一百條　
　　企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
　　享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
　　4.1.3《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）
　　新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡相關(guān)辦法(略)
　　4.1.4《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]第001號(hào))
　　一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
　　（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
　?。ǘ┪覈?guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
　　（三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　?。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　（五）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。