穗地稅發(fā)[2008]41號

局屬各單位、機關(guān)各處室(中心)：
　　根據(jù)《中共廣州市委 廣州市人民政府關(guān)于大力推進自主創(chuàng)新 加快高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的決定》（穗字[2008]1號文，以下稱1號文）的要求，市局把國家制定的現(xiàn)行有效的激勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進行歸集、編印了《鼓勵自主創(chuàng)新發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)地方稅優(yōu)惠政策指引》，作為落實1號文的具體措施，現(xiàn)將其印發(fā)。各單位要結(jié)合落實1號文，加大對國家激勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，掌握本轄區(qū)高新技術(shù)企業(yè)名單，為高新技術(shù)企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，做好稅收優(yōu)惠政策的落實工作,為加快我市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展做貢獻。

廣州市地方稅務(wù)局

2008年4月10日

鼓勵自主創(chuàng)新發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

地方稅優(yōu)惠政策指引

    為推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，建設(shè)創(chuàng)新型國家，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策。我局把國家制定的涉及地方稅費（即營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加）的現(xiàn)行有效稅收優(yōu)惠政策以及高新技術(shù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)工作流程進行歸集，作為自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策指引，以便稅務(wù)工作人員和廣大納稅人執(zhí)行。
　　1.優(yōu)惠對象
　　按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)、科技中介服務(wù)機構(gòu)（企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園）和企業(yè)具有技術(shù)創(chuàng)新性質(zhì)、可享受稅收減免優(yōu)惠的項目。
　　2.優(yōu)惠稅（費）種
　　企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。
　　3．政策依據(jù)
　　3.1《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
　?。?007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　2007年中華人民共和國主席令第63號）
　　3.2《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
　?。?007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會議通過　2007年中華人民共和國國務(wù)院令第512號）
　　3.3《中華人民共和國個人所得稅法》（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過）
　　3.4《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅的通知》 （[94]財稅字第010號）
　　3.5《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》（國稅發(fā)[1994]038號）
　　3.6《財政部、國家稅務(wù)部局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》 （財稅字[1999]45號）
　　3.7《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）
　　3.8《廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)廣東省人民政府辦公廳〈轉(zhuǎn)發(fā)貫徹落實中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于依靠科技進步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的決定有關(guān)稅收政策實施意見的通知〉的通知》（粵地稅發(fā)[1999]163號）
　　3.9《廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)廣東省人民政府關(guān)于修改<廣東省外商投資企業(yè)征免房產(chǎn)稅若干規(guī)定>等14項規(guī)章的決定的通知》（粵地稅函[2002]453號）
　　3.10《國務(wù)院關(guān)于實施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）>若干配套政策的通知》（ 國發(fā)[2006]6號）
　　3.11《廣東省促進自主創(chuàng)新若干政策》（粵府[2006]123號）
　　3.12《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]120號）
　　3.13《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》 （財稅[2007]121號）
　　3.14《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）
　　3.15《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]第001號)
　　4. 優(yōu)惠政策內(nèi)容
　　4.1所得稅
　　4.1.1《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
　?。?007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過  2007年中華人民共和國主席令第63號）
　　第二十七條
　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
　?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
　　第二十八條
　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　第三十條
　　企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：
　　（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。
　　第三十一條
　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
　　第三十二條
　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　第三十三條
　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
　　第三十四條
　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
　　4.1.2《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
　　（2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會議通過   2007年中華人民共和國國務(wù)院令第512號）
　　第四十二條　
　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　第八十八條　
　　企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
　　企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　第九十條　
　　企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　第九十三條  
　　企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
　?。ㄒ唬┊a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
　?。ǘ┭芯块_發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
　?。ㄈ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
　?。ㄋ模┛萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
　?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
　　《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
　　第九十五條　
　　企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　　第九十七條　
　　企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
　　第九十八條　
　　企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
　　（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
　?。ǘ┏Ｄ晏幱趶娬饎?、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
　　第九十九條　
　　企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
　　前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
　　第一百條　
　　企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
　　享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
　　4.1.3《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）
　　新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡相關(guān)辦法(略)
　　4.1.4《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]第001號)
　　一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
　?。ㄒ唬┸浖a(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
　?。ǘ┪覈硟?nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
　　（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　?。ㄎ澹┢笫聵I(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。