處于二免三減半期間的高新技術(shù)企業(yè)，08年適用所得率是多少？

——更新時間：2016-03-09 03:33:32 點擊率: 5153

咨詢問題：
　　先將我公司情況簡單列舉如下：1、是生產(chǎn)經(jīng)營期限為10年以上的外商投資企業(yè)，2006-2010處于二免三減半期間 2、2007及以前年度均被評為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的低稅率優(yōu)惠 3、2008年根據(jù)新辦法被評為高新技術(shù)企業(yè)，按新所得稅法適用低稅率15% 對于2008年我公司適用所得稅的問題目前存在三種說法，一種說法是按15%的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率減半征收，第二種說法是按25%的法定稅率減半征收，第三種說法是按18%的過渡期優(yōu)惠稅率減半征收。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》第四款的說法：“認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠?！?上述第四款的最后一句話我們應(yīng)該如何理解？我們自己的二種理解分別如下：其一：高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報，且可按15%的稅率享受過渡性稅收優(yōu)惠，即我公司2008-2010年所得稅匯算清繳時按7.5%的所得稅率；其二：高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報，但按18%-25%逐年遞增的方式享受過渡性稅收優(yōu)惠，即我公司2008-2010年所得稅匯算清繳時按9%-10%-11%的所得稅率。我公司2008年適用所得稅率倒底是多少，懇請國稅總局領(lǐng)導(dǎo)給予數(shù)字及文字的明確答復(fù)，謝謝！

　
　　回復(fù)意見：
　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]第039號）規(guī)定：
　　“一、新稅法公布前批準設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法
　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
　　自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。
　　享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。
　　三、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定
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　　企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變?！?　　
　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]21號）規(guī)定：
　　“二、對按照國發(fā)[2007]39號文件有關(guān)規(guī)定適用15%企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，即2008年按18%稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2009年按20%稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2010年按22%稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2011年按24%稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25%稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。
　　對原適用24%或33%企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25%稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。 ” 　　
　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定：
　　“一、執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。
　　二、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
　　企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受?！?nbsp; 　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司可以選擇企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策或新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策之一，即存在交叉的企業(yè)可選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。如果貴公司選擇新所得稅法高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，則2008年企業(yè)所得稅率為15%。如貴公司選擇享受過渡優(yōu)惠政策，則2008年企業(yè)所得稅率為18%，計算的應(yīng)納稅額減半征稅?？梢娰F公司選擇享受過渡優(yōu)惠政策會更有利。

國家稅務(wù)總局
2009/05/1