案例十七：綜合利用多方因素策劃
——更新時(shí)間：2006-12-11 10:39:54 點(diǎn)擊率: 3736
徐輝經(jīng)過十多年的積累，已經(jīng)有一些儲(chǔ)蓄。但是他是一個(gè)事業(yè)心比較強(qiáng)的人，最近他準(zhǔn)備將自己的的已使用了10年的房產(chǎn)與一個(gè)朋友合作辦一個(gè)公司。該房產(chǎn)原值為300萬元，在投資的具體操作環(huán)節(jié)，在房產(chǎn)投資問題上，這里有兩個(gè)方案來處理這筆房產(chǎn)，一是以房屋直接投入；二是以出租的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營。這兩個(gè)投資方案對(duì)投資人的收益有什么影響呢？
籌劃分析
為了搞清楚這個(gè)問題，徐輝向稅務(wù)專家進(jìn)行咨詢。
稅務(wù)咨詢公司的注冊(cè)稅務(wù)師幫助他對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行了具體分析：
對(duì)于第一種投資方案，以房產(chǎn)直接投資。
該房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅，該房產(chǎn)在計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)，可以享受30%的余額扣除，則徐輝應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅為
300×（1-30%）×1.2%=2.52(萬元)
對(duì)于第二種投資方案，以出租的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營，確定年租金為30萬元。
那么，徐輝就租金收入繳納營業(yè)稅城建稅及教育費(fèi)附加：
30×5%×（1＋7%＋3%）=1.65（萬元）
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為
30×12%=3.6（萬元）
籌劃結(jié)論
徐輝為房產(chǎn)以租賃的形式參與經(jīng)營，應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)合計(jì)為5.25萬元 ( 1.65 + 3.6 ）。兩種方案比較稅收負(fù)擔(dān)相差 2.75 萬元。如果房屋的余值數(shù)量及租金的金額發(fā)生了變化，那么其中的因素也可能發(fā)生相反的變化。稅收策劃人在具體的稅收策劃過程中要隨時(shí)關(guān)注有關(guān)因素的變化，以免得出錯(cuò)誤的結(jié)論。
籌劃點(diǎn)評(píng)
進(jìn)行稅收策劃，應(yīng)注意相關(guān)稅收的配合和選擇。僅以房產(chǎn)稅為例,將個(gè)人房產(chǎn)作投入，如果考慮收取租金，對(duì)經(jīng)營者本人來說，個(gè)人要繳納房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)租賃收入要繳納個(gè)人所得稅。表面上稅收有所增加，而實(shí)質(zhì)上由于企業(yè)支付租金可以計(jì)入成本，這就使企業(yè)的計(jì)稅所得減少，從而降低所得稅的稅收負(fù)擔(dān)。不僅如此，房屋作為投入以后，有很多項(xiàng)目可以用來調(diào)節(jié)所得稅的，比如，房屋的修理費(fèi)用，房屋的修理可以說沒有底，可以不斷地修理，甚至包括裝璜等，而這些費(fèi)用往往是可以打進(jìn)企業(yè)成本的，納稅人完全可以以此來調(diào)節(jié)所得稅，此外，在租金的確定上也是有講究的，其額度可以把握在年租金所帶來的個(gè)人所得邊際稅率的變化不以超過企業(yè)所得稅的邊際稅率為準(zhǔn)。以從私營企業(yè)轉(zhuǎn)辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為例，該企業(yè)的適用稅率為 33% , 當(dāng)租金收入和經(jīng)營者月收入的增加幅度不跨越 33％的稅率檔次時(shí)，稅收支出是有利可圖的。一般來說在與人合伙經(jīng)營時(shí)，可能收取房租以房抵資要明智一些，因?yàn)槭杖》孔庖U 12％的房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)抵資也要按 1.2 ％的稅率繳納房產(chǎn)稅，并且房產(chǎn)資本不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本，這樣就人為地增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少了個(gè)人所得。
進(jìn)行稅收策劃，應(yīng)注意生活費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用的有機(jī)結(jié)合。高薪是社會(huì)評(píng)價(jià)人的能力和地位的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。但是事實(shí)上高薪并不一定是高消費(fèi)。因?yàn)楦咝绞侵改阍诩{稅年度內(nèi)的收入高于其他人的收入量，當(dāng)這個(gè)收入量達(dá)到累進(jìn)稅率的某一個(gè)檔次，那么，你就需要支付高稅率的現(xiàn)金收入。如果你的所有消費(fèi)都有是從企業(yè)取得現(xiàn)金后實(shí)現(xiàn)，就不如部分消費(fèi)者以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而另一部分以實(shí)際收益（實(shí)物收益或直接在企業(yè)實(shí)現(xiàn)消費(fèi)）實(shí)現(xiàn)實(shí)惠。對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而言，經(jīng)營者的生活費(fèi)用和家人的生活費(fèi)用往往劃分不清，這也在事實(shí)上收到降低企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的效果。
進(jìn)行稅收策劃，還注意個(gè)人福利的巧妙安排。通過經(jīng)營組織安排個(gè)人醫(yī)療、衛(wèi)生、保險(xiǎn)等，經(jīng)營者自己投資辦廠和雇傭工人勞動(dòng)，也可以通過有關(guān)項(xiàng)目的合理安排從而達(dá)到降低稅收的目的。以私營企業(yè)為例，稅法規(guī)定可以在成本費(fèi)用列支的項(xiàng)目如下：凡從事生產(chǎn)加工的企業(yè)燃料動(dòng)力和工資（超過工資標(biāo)準(zhǔn)部分）、職工福利費(fèi)、廢品損失、企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成?，F(xiàn)在許多企業(yè)主為了壓低工人工資及其應(yīng)享受的待遇、降低了企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，企業(yè)要多付出稅收。所以，私營企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)該考慮，適當(dāng)提高工人工資，給職工的伙食補(bǔ)貼改為提供就餐機(jī)會(huì)，適當(dāng)辦理職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，建立職工教育基金。這些費(fèi)用，由于可以在成本中列支，所以能夠幫助私營企業(yè)主減少稅負(fù)。
個(gè)體工商戶私營業(yè)主在決定增加成本開支時(shí)，應(yīng)該合理測算成本增大與減少的利潤量與稅收降低之間的關(guān)系，進(jìn)而分析，私營企業(yè)利潤下降對(duì)業(yè)主收入和稅收的影響程度，否則，盲目擴(kuò)大成本，會(huì)得不償失。
