個稅籌劃的技巧
——更新時間：2009-04-10 11:52:09 點擊率: 3348
很多人認為得到的報酬越多，扣去的稅款也應該越多。但事實上，如果你稍稍變化一下方法，那么同一份報酬需繳納的稅收會有所不同。也就是說，在獲得收入時并不是對方支付得越多越好，支付多，繳稅也多，而個人拿到的卻未必多。一定要計算稅后收入，掌握一些個稅籌劃的小技巧。
一、分拆所得，降低適用稅率根據(jù)國家稅務總局《關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》規(guī)定，對于在中國境內有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可以單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對于每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額。如果納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足2000元，可將獎金收入減除“當月工資與2000元的差額”后的余額作為應納稅所得額，并據(jù)以計算應納稅款。如果該項獎金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對較大，將使用較高稅率。這時，如果采取分攤籌劃法，就可以節(jié)省不少稅款。
[例1]：小李2008年3月份取得工資、薪金2500元，當月又一次性獲得公司獎金9000元，那么，按照規(guī)定，他應該繳納的個人所得稅款計算過程如下：
工資部分應納稅額為（2500－2000）×10%=50（元）；獎金部分應納稅額為9000×20%－375=1425（元）；3月小李共應納稅為50 1425=1475（元）。到了2008年4月份，小李同樣還得繳納50元的個人所得稅，這樣小李3月、4月2個月共應納稅1475 50=1525（元）
其實，如果小李和公司老板商議一下，將獎金分為2次下發(fā)，即3月、4月每月平均發(fā)放4500元，這樣，小李2個月的納稅情況起了變化：
3月、4月應納稅額各為（2500 4500－2000）×15%－125=625（元）則2個月共應納稅625×2=1250元。通過上述計算可以知道，第二種發(fā)放獎金的方法可以使小李少繳納稅款1525－1250=275元。
二、將部分工資、薪金適當福利化一般來說，工資、薪金收入超過2000元就要繳納個人所得稅。而在實際運作過程中，如果將超過個人所得稅免征額的工資、薪金收入部分用于職工福利支出，這將減少了個人支出，同時減少計稅收入，降低其個人所得稅負擔。單位通常可以采用以下幾種方式降低計稅工資、薪金所得，提高職工的福利待遇：（1）提供交通便利。如開通班車、免費接送職工上下班，或者每月報銷一定額度的交通費用。（2）為職工購房提供一定期限的貸款，之后每月從其工資額中扣除部分款項，用于歸還貸款。這樣可以減輕職工的貸款利息負擔。（3）為新調入職工提供周轉房。（4）提高職工的辦公條件，為其配備辦公設施及用品，比如為職工配備筆記本電腦及電腦耗材等，但在操作中要注意辦公設施及用品的所有權屬于單位，列入單位的固定資產，職工擁有使用權，職工調出單位時要將相應的物品歸還單位。如果所購置的辦公用品所有權歸個人，則相當于對職工進行了實物性質的分配，要按照物品的價值計算征收個人所得稅。
[例2]：王教授每月工資為5350元，每月需支付：房租2100元、交通費120元、電話費150元，食堂用餐200元。除去以上固定開支，王教授可動用收入為2780元。王教授每月應納稅額為（5350－2000）×15%－125=377、5元。
假如以上每月固定支出由學校采取實報實銷方式負擔，而每月工資下調為2780元，則每月應納稅額為（2780－2000）×10%－25=53元。經籌劃后，學校支出不變，但王教授每月可節(jié)稅377、5－53=324、5元，全年共節(jié)稅324、5×12=3894元。
三、選擇不同的所得形式工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進稅率，勞務報酬所得適用的是20%、30%、40%的三級超額累進稅率。顯然，相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務報酬所得的稅收負擔是不相同的。這樣，在一定條件下，將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開、合并或相互轉化，就可以達到節(jié)稅的目的。
[例3]：王先生是某公司職工，月工資收入為2500元。2008年3月份，王先生從某廣告公司獲得勞務報酬2000元。
根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，王先生的納稅情況如下：工資薪金所得應納稅額為（2500－2000）元×10%＝50元，勞務報酬所得應納稅額為（2000－800）元×20%＝240元，這兩項所得王先生共納稅額＝50元＋240元＝290元。如果王先生將這兩項所得合并為工資、薪金所得共同納稅，則王先生3月份應納稅額為（2500 2000－2000）×15%－125＝250元。顯然，對于王先生而言，將兩項所得合并納稅更合算，較前者可節(jié)稅290－250=40元。
為達到此目的，王先生需將其勞務報酬所得轉化為工資薪金所得。前者與后者的本質區(qū)別在于，后者提供所得的單位與個人之間存在著穩(wěn)定的雇傭與被雇傭的關系，而前者不存在這種關系。因此，王先生可以根據(jù)自己的需要與廣告公司簽訂合同，建立固定的雇傭關系，一年可節(jié)稅40×12=480元。
在某些情況下，將工資、薪金所得轉化為勞務報酬所得更有利于節(jié)省稅收。如陳先生系一高級工程師，2008年4月獲得某公司的工資類收入30000元。如果這份所得按工資、薪金所得計算納稅，則陳先生應納稅額為（30000－2000）×25%－1375＝5625元；如果這份所得按勞務報酬所得計算納稅，則陳先生應納稅額為30000×（1－20%）×30%－2000＝5200元。因此，如果陳先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則他可以節(jié)稅5625－5200=425元。
結論：一般來說，在應納稅所得額較低時（20000元以下），工資薪金所得適用稅率比勞務報酬所得適用稅率要低，這時在可能的情況下將勞務報酬所得轉化為工資薪金所得，可以達到節(jié)稅目的；而在應納稅所得額較高時（20000元以上），在可能的情況下將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得，則可以達到減輕稅收負擔的目的。
四、分解稿酬所得個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得按次納稅，以每次出版，發(fā)表取得的收入為一次。但對于不同的作品可以分開計稅。同時還規(guī)定，兩個或兩個以上的個人共同取得的稿酬所得，每個人都可以按其所得的收入分別按稅法規(guī)定進行費用扣除。這些規(guī)定為納稅人提供了納稅籌劃的空間。
1.系列叢書法如果某些著作可以分解成幾個部分，以系列著作的形式出版，則該著作被認定為幾個單獨的作品，分別計算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。值得說明的是，這種發(fā)行方式應使每本書的人均稿酬低于4000元（根據(jù)稅法規(guī)定，在稿酬所得低于4000元時，實際抵扣標準大于20%）。
[例4]：谷教授準備出版一本關于人力資源管理的著作，預計獲得稿酬所得10000元。
如果以1本書的形式出版該著作，則谷教授應納稅額＝10000元×（1-20%）×20%×（1-30%）＝1120元。如果該著作可以分解成4本的系列叢書的形式出版，則谷教授應納稅總額＝[（10000/4）-800]元×20%×（1-30%）×4＝952元。由此可見，經過籌劃，谷教授可少繳稅款168元。
2.著作組法如果一項稿酬所得預計數(shù)額較大，可以通過著作組法，即一本書由多個人共同撰寫。與上述方法一樣，這種籌劃方法也是利用低于4000元稿酬的800元費用抵扣，該項抵扣的效果大于20%的標準。著作組法不僅有利于加快創(chuàng)作速度、集思廣益、擴大發(fā)行量、積累著作成果，而且可以達到節(jié)稅的目的。
使用這種籌劃方法，雖然達到了節(jié)稅的目的，但每個人的最終收入可能會比單獨創(chuàng)作時少。因此，這種籌劃方法一般用在著作任務較多時，比如成立長期合作的著作組，或將自己的親屬列為著作組成員。
結論：納稅人應盡量避免一次性取得大額收入，在合法的前提下將所得均衡分攤或分解，增加扣除次數(shù)，降低應納稅所得額。在實行累進稅率時，還可以避免檔次爬升現(xiàn)象的出現(xiàn)。
其實，我們每個人的頭腦中都應具有一定的節(jié)稅意識。當我們納稅時，我們應該先問問自己，我是不是應該享受稅收優(yōu)惠？計稅依據(jù)是什么？如果沒有時間去查資料，可以到稅務專家那里去咨詢一下，這將利于幫助你認識稅法，了解稅法。在此基礎上，充分利用稅收政策，做到既要依法納稅，又不冤枉多繳稅款，實現(xiàn)納稅人權利與義務的統(tǒng)一。
