個(gè)人所得稅完稅憑證的形式和獲取途徑到底有哪些

——更新時(shí)間：2007-05-23 10:52:59 點(diǎn)擊率: 3690

五一期間，河南省鄭州市的張先生收到了鄭州市地稅局郵寄的2006年度個(gè)人所得稅完稅證明，他已經(jīng)連續(xù)兩年收到稅務(wù)部門郵寄的個(gè)人所得稅完稅證明了。有的納稅人卻從來沒有收到過完稅證明。這是怎么回事呢？
　　據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)人士介紹，納稅人在依法履行納稅義務(wù)的同時(shí)，其理所當(dāng)然有權(quán)獲得完稅憑證（俗稱“稅票”），但稅票的形式和獲取渠道不同?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具?！庇纱丝梢钥闯?，法定的完稅憑證主要有兩種，一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)開具的完稅憑證，其根據(jù)稅款的繳納方式，主要包括通用繳款書和通用完稅證等；另一種是扣繳義務(wù)人開具的代扣、代收稅款憑證。當(dāng)前，由于我國個(gè)人所得稅實(shí)行以代扣代繳為主、自行申報(bào)為輔的征收方式，按照稅收征管法的規(guī)定，對應(yīng)的完稅憑證主要是由扣繳義務(wù)人負(fù)責(zé)給納稅人開具的代扣、代收稅款憑證。同時(shí)，按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主在內(nèi)的自行納稅申報(bào)納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會為其開具完稅憑證，繳納現(xiàn)金的開具通用完稅證，通過銀行劃款的開具通用繳款書。
　　那河南省鄭州市的張先生為什么又會收到地稅局郵寄的完稅證明呢？據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)人士介紹，國家稅務(wù)總局為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，增強(qiáng)納稅人的納稅意識和自豪感，于2005年1月21日下發(fā)了《關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》（國稅發(fā)[2005]8號），規(guī)定從2005年1月1日起，在確保個(gè)人收入納稅等資料保密的前提下，要求有條件的地區(qū)試行按年向納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2005年全國地稅機(jī)關(guān)共向納稅人開具了547萬份個(gè)人所得稅完稅證明；2006年，開具完稅證明的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，各省都有試點(diǎn)，開具個(gè)人所得稅完稅證明近3000萬份；2007年一季度各地已向納稅人開具完稅證明3352.5萬份。所以河南鄭州市的張先生已經(jīng)連續(xù)兩年收到地稅局郵寄的完稅證明。
　　可見，個(gè)人所得稅完稅憑證有上述三種形式。其中，代扣、代收稅款憑證和自行申報(bào)納稅獲取的完稅憑證，就跟日常交易中付給對方貨款要求其提供發(fā)票或有效憑證一樣，是履行個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的最直接證據(jù)，是法定必須提供的完稅憑證。而為扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明，是稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化納稅服務(wù)的一項(xiàng)具體措施，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)。雖然近年來各地稅務(wù)機(jī)關(guān)采取措施，加大力度，積極推進(jìn)完稅證明的開具工作，開具完稅證明的范圍不斷擴(kuò)大，但這也僅限于對實(shí)行了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的單位的納稅人進(jìn)行開具，并沒有普及到所有納稅人，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)單位的納稅人的具體納稅情況，對這部分納稅人就無法開具完稅證明。所以，就出現(xiàn)了前述一些納稅人所遇到的“從來沒有收到過完稅證明”的情況。
　　國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示，開具完稅證明是一項(xiàng)長期性的納稅服務(wù)措施，依據(jù)新修訂的個(gè)人所得稅法規(guī)定，首先需要不斷擴(kuò)大代扣代繳單位全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)范圍,直至所有單位都全部實(shí)行;其次需要相應(yīng)的基礎(chǔ)資料和必要的技術(shù)、資金支持，如代扣代繳明細(xì)賬制度的建立和實(shí)施、信息化建設(shè)等。目前各地個(gè)人所得稅管理工作基礎(chǔ)不一、具備的條件不同，開具完稅證明的工作也相應(yīng)地參差不齊，不可能做到一蹴而就、一步到位。所以，給納稅人開具完稅證明，還需要穩(wěn)步推進(jìn)，逐步擴(kuò)大范圍。
　　完稅憑證作為納稅人履行納稅義務(wù)后的憑據(jù)，近幾年來，運(yùn)用范圍越來越廣闊。據(jù)了解，在辦理出國學(xué)習(xí)手續(xù)、辦理購房和購車貸款、獲取保險(xiǎn)理賠、辦理暫住證等過程中，相關(guān)機(jī)構(gòu)都需要公民提供完稅證明來證明自己的財(cái)力和作為公民履行義務(wù)的誠信度。房屋拆遷時(shí)，甚至可以憑房屋出租納稅證明獲取比別人更高的拆遷費(fèi)?？梢哉f，完稅憑證是個(gè)人信譽(yù)的最好證明，是公民享受應(yīng)有權(quán)利和履行義務(wù)的最佳體現(xiàn)。
　　從納稅人來講，如何才能順利獲取完稅憑證呢？主要有兩個(gè)途徑。一是納稅人自己到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會直接為其開具完稅憑證，納稅人只需妥善保存。二是個(gè)人所得稅由單位代扣代繳的，扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)納稅人的要求開具代扣、代收稅款憑證。對納稅人提出開具稅款憑證的要求，扣繳義務(wù)人不得拒絕，必須開具代扣、代收稅款憑證。為保證這項(xiàng)工作，扣繳義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證。為維護(hù)自己的權(quán)利，納稅人可以主動(dòng)向扣繳義務(wù)人索取代扣、代收稅款憑證，避免納了稅卻什么完稅憑證都沒有的狀況。
　　此外，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)文件的規(guī)定，若納稅人所在單位還沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，而納稅人又因出國、向境外轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等確實(shí)需要完稅證明的，納稅人可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求并提供有關(guān)證明納稅的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后開具其相應(yīng)期間實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅稅款的完稅證明。