個(gè)人向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的稅前扣除問(wèn)題
——更新時(shí)間:2008-06-07 10:12:24 點(diǎn)擊率: 3966
問(wèn)題內(nèi)容: 公司員工向地震災(zāi)區(qū)捐款,捐款金額通用過(guò)公司匯總后將統(tǒng)一向當(dāng)?shù)氐募t十字會(huì)或中華慈善會(huì)捐贈(zèng),請(qǐng)問(wèn)公司員工的捐贈(zèng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是全額扣除還是在應(yīng)納稅所得額30%部分扣除?并提供相應(yīng)的稅務(wù)文件號(hào)。 另一個(gè)問(wèn)題是,個(gè)人所得稅實(shí)施條例第二十四條第二款"捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%部分可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除"條款中的應(yīng)納稅所得額是指捐贈(zèng)當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額還是年應(yīng)納稅所得額? |
回復(fù)意見(jiàn):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]62號(hào))規(guī)定,個(gè)人將其所得向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng),按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第二款及第二十四條規(guī)定,個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。 所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng),是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2000]30號(hào))規(guī)定:自2000年1月1日起,企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。 財(cái)稅[2003]204號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》:自2003年1月1日起,對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。 國(guó)稅函[2004]865號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請(qǐng)退還已繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定,個(gè)人在稅前扣除的對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng),其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得;當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額,不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除,也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。 依據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),以及向中華慈善總會(huì)的捐贈(zèng),在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。當(dāng)月扣除不完的捐贈(zèng)余額,不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除,也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。同時(shí),根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]55號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的通知》文件的規(guī)定,個(gè)人通過(guò)扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng),由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等,由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí),依法據(jù)實(shí)扣除。 上述回復(fù)僅供參考。 |
國(guó)家稅務(wù)總局 2008/05/30 |