財會〔2016〕1號  

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、檔案局，深圳市財政委員會、檔案局： 
     為規(guī)范會計師事務(wù)所審計檔案管理，保障審計檔案的真實(shí)、完整、有效和安全，充分發(fā)揮審計檔案的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國檔案法實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，財政部、國家檔案局制定了《會計師事務(wù)所審計檔案管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2016年7月1日起施行。

財政部 國家檔案局

2016年1月11日 

    附件：

會計師事務(wù)所審計檔案管理辦法

第一章  總  則

    第一條  為規(guī)范會計師事務(wù)所審計檔案管理，保障審計檔案的真實(shí)、完整、有效和安全，充分發(fā)揮審計檔案的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國檔案法實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

    第二條  在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所管理審計檔案，適用本辦法。

    第三條  本辦法所稱審計檔案，是指會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求形成的審計工作底稿和具有保存價值、應(yīng)當(dāng)歸檔管理的各種形式和載體的其他歷史記錄。

    第四條  審計檔案應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所總所及其分所分別集中管理，接受所在地省級財政部門和檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

    第五條  會計師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人對審計檔案工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確一名負(fù)責(zé)人（合伙人、股東等）分管審計檔案工作，該負(fù)責(zé)人對審計檔案工作負(fù)分管責(zé)任。

    會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門崗位或指定專人具體管理審計檔案并承擔(dān)審計檔案管理的直接責(zé)任。審計檔案管理人員應(yīng)當(dāng)接受檔案管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能。

    第六條  會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營管理實(shí)際，建立健全審計檔案管理制度，采用可靠的防護(hù)技術(shù)和措施，確保審計檔案妥善保管和有效利用。

    會計師事務(wù)所從事境外發(fā)行證券與上市審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守境外發(fā)行證券與上市保密和檔案管理相關(guān)規(guī)定。

    第二章  歸檔、保管與利用

    第七條  會計師事務(wù)所從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，及時將審計業(yè)務(wù)資料按審計項(xiàng)目整理立卷。

    審計檔案管理人員應(yīng)當(dāng)對接收的審計檔案及時進(jìn)行檢查、分類、編號、入庫保管，并編制索引目錄或建立其他檢索工具。

    第八條  會計師事務(wù)所不得任意刪改已經(jīng)歸檔的審計檔案。按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定可以對審計檔案作出變動的，應(yīng)當(dāng)履行必要的程序，并保持完整的變動記錄。

    第九條  會計師事務(wù)所自行保管審計檔案的，應(yīng)當(dāng)配置專用、安全的審計檔案保管場所，并配備必要的設(shè)施和設(shè)備。

    會計師事務(wù)所可以向所在地國家綜合檔案館寄存審計檔案，或委托依法設(shè)立、管理規(guī)范的檔案中介服務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡稱中介機(jī)構(gòu)）代為保管。

    第十條  會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合審計業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計風(fēng)險評估情況等因素合理確定審計檔案的保管期限，最低不得少于十年。

    第十一條  審計檔案管理人員應(yīng)當(dāng)定期對審計檔案進(jìn)行檢查和清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)損毀、遺失等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時向分管負(fù)責(zé)人或經(jīng)其授權(quán)的其他人員報告并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

    第十二條  會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計檔案利用制度，規(guī)范審計檔案查閱、復(fù)制、借出等環(huán)節(jié)的工作。

    第十三條  會計師事務(wù)所對審計檔案負(fù)有保密義務(wù)，一般不得對外提供；確需對外提供且符合法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。手續(xù)不健全的，會計師事務(wù)所有權(quán)不予提供。