附件3

《深圳市代理記賬管理實(shí)施辦法》政策解讀

　　一、制定主要背景

　　(一)國務(wù)院、省及市政府改革要求

　　《國務(wù)院關(guān)于在全國推開“證照分離”改革的通知》(國發(fā)〔2018〕35號(hào))明確：對納入“證照分離”改革范圍的涉企行政審批事項(xiàng)分別采取以下四種方式進(jìn)行管理。1.直接取消審批;2.取消審批，改為備案;3.簡化審批，實(shí)行告知承諾;4.完善措施，優(yōu)化準(zhǔn)入服務(wù)?！秶鴦?wù)院關(guān)于在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)開展“證照分離”改革全覆蓋試點(diǎn)的通知》(國發(fā)〔2019〕25號(hào))明確了在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍內(nèi)中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批實(shí)行告知承諾改革，具體改革措施：1.將中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批權(quán)限下放至縣級以上地方財(cái)政部門;2.對從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的執(zhí)業(yè)條件(包括企業(yè)依法設(shè)立、專職從業(yè)人員不少于3名、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于3年且為專職從業(yè)人員、有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范)實(shí)行告知承諾，經(jīng)形式審查后當(dāng)場作出審批決定;3.2020年底前實(shí)現(xiàn)代理記賬許可證書電子化。

　　2019年11月29日，廣東省人民政府印發(fā)《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省開展“證照分離”改革全覆蓋試點(diǎn)實(shí)施方案的通知》(粵府函〔2019〕405號(hào))，其中明確了自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍內(nèi)中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批的具體改革措施與上述(國發(fā)〔2019〕25號(hào))的具體改革措施一致，并增加了在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍外保留審批并優(yōu)化審批服務(wù)等改革措施。同時(shí)，鼓勵(lì)各地、各部門在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，對清單相關(guān)事項(xiàng)采取更大力度改革舉措。對采取優(yōu)化審批服務(wù)改革方式的事項(xiàng)，除法律法規(guī)規(guī)定作出許可決定前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)場勘查核驗(yàn)的，可結(jié)合本地實(shí)際改為實(shí)行告知承諾。

　　根據(jù)國發(fā)〔2018〕35號(hào) 、國發(fā)〔2019〕25號(hào)、粵府函〔2019〕405號(hào)文件精神，2020年2月7日，市政府印發(fā)《深圳市人民政府關(guān)于印發(fā)深圳市開展“證照分離”改革全覆蓋試點(diǎn)實(shí)施方案的通知》(深府函〔2020〕24號(hào))，明確了在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍內(nèi)中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批實(shí)行告知承諾改革，在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍外保留審批并優(yōu)化審批服務(wù)等改革。我市的改革貫徹落實(shí)了國務(wù)院、省政府“證照分離”改革全覆蓋試點(diǎn)的決策部署要求,起草了《深圳市代理記賬管理實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)。

　　(二)財(cái)政部要求

　　財(cái)政部先后于2016年2月16日發(fā)布《代理記賬管理辦法》(財(cái)政部令第80號(hào))，于2019年3月14日發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于修改〈代理記賬管理辦法〉等2部部門規(guī)章的決定》(財(cái)政部令第98號(hào))，均明確規(guī)定“除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上地方人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。具體審批機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門確定”。還明確“未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的單位或者個(gè)人，由縣級以上人民政府財(cái)政部門按照《中華人民共和國行政許可法》及有關(guān)規(guī)定予以查處?！?

　　此外，財(cái)政部已完成全國代理記賬管理系統(tǒng)的相應(yīng)升級，實(shí)現(xiàn)了代理記賬資格申請和審批全部網(wǎng)上辦理。財(cái)政部認(rèn)為財(cái)政部令第98號(hào)已基本上符合實(shí)行告知承諾改革的要求，鼓勵(lì)并支持深圳市在全國率先探索全面實(shí)行告知承諾改革。

　　二、《實(shí)施辦法》制定主要條款

　　《實(shí)施辦法》共三十七條，制定的主要條款主要在以下幾個(gè)方面：

　　一、確定了我市代理記賬機(jī)構(gòu)管理模式。我市代理記賬機(jī)構(gòu)管理實(shí)行市、區(qū)財(cái)政分級管理，市級財(cái)政部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)財(cái)政部門(以下簡稱“審批機(jī)關(guān)”)開展代理記賬機(jī)構(gòu)審批、報(bào)備及行業(yè)監(jiān)管工作，審批機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)對轄區(qū)內(nèi)代理記賬業(yè)務(wù)行政許可審批和年度備案以及事中事后監(jiān)管。中國(廣東)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)深圳前海蛇口片區(qū)(以下簡稱“前海蛇口自貿(mào)片區(qū)”)的代理記賬機(jī)構(gòu)審批、備案、監(jiān)管等事項(xiàng)由南山區(qū)財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

　　二、確定了在我市全市范圍內(nèi)(含深圳前海蛇口自貿(mào)片區(qū)、大鵬新區(qū)、深汕特別合作區(qū))實(shí)施中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批，并改革一步到位，全面實(shí)行告知承諾改革。由審批機(jī)關(guān)提供《中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批服務(wù)指南》和告知承諾書示范文本，具備執(zhí)業(yè)條件的中介機(jī)構(gòu)自愿作出承諾并按照要求提交材料，經(jīng)審批機(jī)關(guān)形式審查后0.5天作出審批決定，頒發(fā)由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書,按照財(cái)政部統(tǒng)一部署實(shí)現(xiàn)代理記賬許可證書電子化，并納入全國代理記賬管理系統(tǒng)實(shí)行統(tǒng)一管理。

　　三、放寬市場準(zhǔn)入條件，簡化資格申請要求。一是降低準(zhǔn)入門檻，放寬主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的條件，“從事會(huì)計(jì)工作不少于三年”的人員可擔(dān)任主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，同時(shí)，對代理記賬從業(yè)人員不再設(shè)置資格條件，要求“代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)類專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，能夠獨(dú)立處理基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并由代理記賬機(jī)構(gòu)自主評價(jià)認(rèn)定”。二是取消了申請材料中的各項(xiàng)證明，由有關(guān)人員出具書面承諾即可。

　　四、推行網(wǎng)上服務(wù)。按照轉(zhuǎn)變理念、優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)引導(dǎo)、促進(jìn)發(fā)展的改革精神，依托“全國代理記賬管理系統(tǒng)”，推行網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦理服務(wù)，做到“讓數(shù)據(jù)多跑路、讓申請人少跑腿”，便利中介機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)申請。

　　五、明確辦理流程。網(wǎng)上辦理流程為：第一步，申請人登陸“全國代理記賬管理”系統(tǒng)按相關(guān)法律法規(guī)的要求在網(wǎng)上提交申請材料，上傳資料附件;第二步，審批機(jī)關(guān)對申請材料進(jìn)行審核;第三步，審核通過后，審批機(jī)關(guān)在“全國代理記賬管理”系統(tǒng)打印《代理記賬許可證書》，發(fā)放給申請人。

　　六、壓縮審批時(shí)限。實(shí)行告知承諾，最大限度壓縮審批時(shí)限，審批機(jī)關(guān)收到機(jī)構(gòu)申請，經(jīng)形式審查后，0.5天作出審批決定。將《代理記賬管理辦法》第六條規(guī)定的10個(gè)工作日壓縮至4個(gè)工作日，提升審批效率，壓縮中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)的審批時(shí)限。

　　七、加強(qiáng)對代理記賬機(jī)構(gòu)的事中事后監(jiān)管。一是明確由審批機(jī)關(guān)在發(fā)放許可證3個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行全覆蓋例行檢查，發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與有關(guān)承諾內(nèi)容不符的，依法撤銷審批并給以處罰。二是要求審批機(jī)關(guān)開展“雙隨機(jī)一公開”方式檢查，并根據(jù)有關(guān)企業(yè)因違法受到處罰情況、其他部門移交的線索以及公民、法人或者其他組織的舉報(bào)等開展重點(diǎn)檢查。三是明確了以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得代理記賬資格、未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬、代理記賬機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人以及專職從業(yè)人員出具虛假材料等違法行為的法律責(zé)任。四是代理記賬機(jī)構(gòu)違反相關(guān)規(guī)定由審批機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，拒不改正的，將代理記賬機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì)公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù);情節(jié)嚴(yán)重的，由審批機(jī)關(guān)按照有關(guān)法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會(huì)公示。五是代理記賬機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及其從業(yè)人員違反規(guī)定出具虛假申請材料或者備案材料的，由審批機(jī)關(guān)依法給予警告，記入會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信記錄，根據(jù)有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒，并向社會(huì)公示。

　　八、明確本辦法的有效期限。根據(jù)《深圳市行政機(jī)關(guān)規(guī)范性文件管理規(guī)定》第三十三條的規(guī)定，規(guī)范性文件除需要長期執(zhí)行的外，一般應(yīng)當(dāng)規(guī)定有效期，有效期自施行之日起不超過5年，暫行、試行的規(guī)范性文件，有效期自施行之日起不超過3年。有效期屆滿，規(guī)范性文件自行失效。據(jù)此，明確本辦法自施行之日起，有效期五年。