盈虧賬下的秘密 |
不久前,河南省南陽市國稅局稽查局接到群眾舉報后,迅速行動,經(jīng)過20多天的查證,便查出了某煙草公司采取“存貨”非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出而不轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅的手段,偷稅達(dá)33.44萬元的違法事實。 在接到舉報的當(dāng)天,河南省南陽市國稅局稽查局,迅速調(diào)取了某煙草公司2001年~2002年的賬簿、報表、憑證等涉稅資料,認(rèn)真進(jìn)行了案頭審計。 經(jīng)過初審,他們發(fā)現(xiàn)了兩個疑點: 第一,該公司銷售毛利率上升,而增值稅稅負(fù)率降低。2000年銷售收入12357.96萬元,銷售利潤2495.8萬元,銷售毛利率為20.2%。2001年銷售收入16175.37萬元,銷售利潤3834.43萬元,銷售毛利率為23.7%,銷售毛利率上升3.5%。2001年度營業(yè)收入12357.95萬元,繳納增值稅71.2萬元,年增值稅稅負(fù)率為5.7%。2002年度營業(yè)收入16175.37萬元,繳納增值稅55.3萬元,年增值稅稅負(fù)率為3.4%。2002年營業(yè)收入提高了,稅負(fù)率為什么卻比上年度下降了2.3個百分點呢? 第二,銷售收入上升,利潤率下降。2001年和2002年銷售收入分別為12357.95萬元和16175.37萬元,銷售收入上升絕對額3817.42萬元,2001年和2002年利潤額分別為397.59萬元和384.40萬元,利潤率分別為3.2%和2.4%。為什么利潤率下降0.8%? 帶著疑點,他們兵分兩路,一路人馬坐下來對企業(yè)的財務(wù)報表、納稅申報表、總賬、明細(xì)賬等進(jìn)行核對分析;另一路人馬深入該公司及下屬各煙草批發(fā)站進(jìn)行實地稽查。 經(jīng)過認(rèn)真分析,稽查人員認(rèn)為:煙草行業(yè)系國家專賣業(yè),一般由國家的一二級調(diào)撥站直接經(jīng)營,且大部分屬于計劃內(nèi)調(diào)撥,因而少計銷售收入及少申報銷項稅的情況可能性小。所以,該納稅人增值稅稅負(fù)率低的原因可能集中于多抵扣進(jìn)項稅上。 眾所周知,煙草行業(yè)實行國家專賣,并具有高額利潤、高稅負(fù)的特點,這就決定運費票據(jù)抵稅的金額不會太大。因此,多抵進(jìn)項稅的疑點很可能集中于正常的購進(jìn)抵扣稅方面。那么正常購進(jìn)為什么會造成多抵扣進(jìn)項稅呢? 經(jīng)調(diào)查得知,該公司下屬單位較多,有13個批發(fā)站、1個復(fù)烤廠、1個卷煙銷售部。煙站租賃的都是鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的民用建筑,儲備條件相對差,復(fù)烤廠的場地較小,儲備庫容積小。由此檢查人員產(chǎn)生了疑問:在儲存條件較差的情況下,原煙、半成品、成品煙、包裝物和低值易耗品是否有大批貨物毀損發(fā)生呢? 據(jù)此,檢查人員確定了以“存貨”非常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅,作為增值稅檢查重點的稽查總方案。同時,按照財務(wù)會計的規(guī)則,集體討論擬定了以檢查“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”的貸方,及“待處理財產(chǎn)損益”的借方為主,以檢查運輸費用的發(fā)生及取得不合格票據(jù)抵扣稅為輔的檢查方案。 20多天的查證,證實了稽查人員的判斷。經(jīng)查,該企業(yè)采取“存貨”非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出而不轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅的手段,偷稅達(dá)33.44萬元。不久,這筆稅款連同罰款共計50.16萬元被及時查補(bǔ)入庫。 |
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