盈虧賬下的秘密

——更新時間：2007-05-28 12:31:07 點擊率: 3397

盈虧賬下的秘密

不久前，河南省南陽市國稅局稽查局接到群眾舉報后，迅速行動，經(jīng)過20多天的查證，便查出了某煙草公司采取“存貨”非正常損失應轉(zhuǎn)出而不轉(zhuǎn)出進項稅的手段，偷稅達33.44萬元的違法事實。
　　在接到舉報的當天，河南省南陽市國稅局稽查局，迅速調(diào)取了某煙草公司2001年～2002年的賬簿、報表、憑證等涉稅資料，認真進行了案頭審計。
　　經(jīng)過初審，他們發(fā)現(xiàn)了兩個疑點：
　　第一，該公司銷售毛利率上升，而增值稅稅負率降低。2000年銷售收入12357.96萬元，銷售利潤2495.8萬元，銷售毛利率為20.2％。2001年銷售收入16175.37萬元，銷售利潤3834.43萬元，銷售毛利率為23.7％，銷售毛利率上升3.5％。2001年度營業(yè)收入12357.95萬元，繳納增值稅71.2萬元，年增值稅稅負率為5.7％。2002年度營業(yè)收入16175.37萬元，繳納增值稅55.3萬元，年增值稅稅負率為3.4％。2002年營業(yè)收入提高了，稅負率為什么卻比上年度下降了2.3個百分點呢？
　　第二，銷售收入上升，利潤率下降。2001年和2002年銷售收入分別為12357.95萬元和16175.37萬元，銷售收入上升絕對額3817.42萬元，2001年和2002年利潤額分別為397.59萬元和384.40萬元，利潤率分別為3.2％和2.4％。為什么利潤率下降0.8％？
　　帶著疑點，他們兵分兩路，一路人馬坐下來對企業(yè)的財務報表、納稅申報表、總賬、明細賬等進行核對分析；另一路人馬深入該公司及下屬各煙草批發(fā)站進行實地稽查。
　　經(jīng)過認真分析，稽查人員認為：煙草行業(yè)系國家專賣業(yè)，一般由國家的一二級調(diào)撥站直接經(jīng)營，且大部分屬于計劃內(nèi)調(diào)撥，因而少計銷售收入及少申報銷項稅的情況可能性小。所以，該納稅人增值稅稅負率低的原因可能集中于多抵扣進項稅上。
　　眾所周知，煙草行業(yè)實行國家專賣，并具有高額利潤、高稅負的特點，這就決定運費票據(jù)抵稅的金額不會太大。因此，多抵進項稅的疑點很可能集中于正常的購進抵扣稅方面。那么正常購進為什么會造成多抵扣進項稅呢？
　　經(jīng)調(diào)查得知，該公司下屬單位較多，有13個批發(fā)站、1個復烤廠、1個卷煙銷售部。煙站租賃的都是鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的民用建筑，儲備條件相對差，復烤廠的場地較小，儲備庫容積小。由此檢查人員產(chǎn)生了疑問：在儲存條件較差的情況下，原煙、半成品、成品煙、包裝物和低值易耗品是否有大批貨物毀損發(fā)生呢？
　　據(jù)此，檢查人員確定了以“存貨”非常損失的應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)出進項稅，作為增值稅檢查重點的稽查總方案。同時，按照財務會計的規(guī)則，集體討論擬定了以檢查“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”的貸方，及“待處理財產(chǎn)損益”的借方為主，以檢查運輸費用的發(fā)生及取得不合格票據(jù)抵扣稅為輔的檢查方案。
　　20多天的查證，證實了稽查人員的判斷。經(jīng)查，該企業(yè)采取“存貨”非正常損失應轉(zhuǎn)出而不轉(zhuǎn)出進項稅的手段，偷稅達33.44萬元。不久，這筆稅款連同罰款共計50.16萬元被及時查補入庫。