（四）“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

      新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過(guò)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。

      （五）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

      新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。如果原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （六）“其他結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

      新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個(gè)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位無(wú)需對(duì)“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。

      （七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目

      由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位無(wú)需對(duì)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。

      單位應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

      單位存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額。

      單位對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。

      四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接

      （一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表

       單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。

      （二）2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

      單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2019年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2019年度收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。

      單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。

      五、其他事項(xiàng)

      （一）截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的單位，應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2013〕2號(hào)），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。

      （二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度的單位，應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
      附表1：

事業(yè)單位原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表一

總賬科目	明細(xì)分類	金額	備注
庫(kù)存現(xiàn)金	庫(kù)存現(xiàn)金
	其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款	銀行存款
	其中：受托代理銀行存款
	其他貨幣資金
其他應(yīng)收款	在途物資		已經(jīng)付款或已開(kāi)出商業(yè)匯票，尚未收到物資
	其他
存貨	在加工存貨
	非在加工存貨
	工程物資
	政府儲(chǔ)備物資
	受托代理資產(chǎn)
長(zhǎng)期投資	長(zhǎng)期股權(quán)投資
	長(zhǎng)期債券投資
固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn)
	公共基礎(chǔ)設(shè)施
	政府儲(chǔ)備物資
	文物文化資產(chǎn)
	保障性住房
累計(jì)折舊	固定資產(chǎn)累計(jì)折舊
	公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊
	保障性住房累計(jì)折舊
在建工程	在建工程
	工程物資
	預(yù)付工程款、預(yù)付備料款
應(yīng)繳稅費(fèi)	應(yīng)交增值稅
	其他應(yīng)交稅費(fèi)
其他應(yīng)付款	受托代理負(fù)債		因接受代管資金形成的應(yīng)付款
	其他

附表2：

事業(yè)單位原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表二

總賬科目	明細(xì)分類	金額	備注
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款	發(fā)生時(shí)不計(jì)入預(yù)算收入		如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款
	發(fā)生時(shí)計(jì)入預(yù)算收入
	其中：專項(xiàng)收入
	其他
預(yù)付賬款	財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付
	非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付
	非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付
其他應(yīng)收款	預(yù)付款項(xiàng)		如職工預(yù)借的差旅費(fèi)等
	其中：財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付
	非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付
	非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付
	需要收回及其他		如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項(xiàng)等
存貨	購(gòu)入存貨
	其中：使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入
	使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金購(gòu)入
	使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購(gòu)入
	非購(gòu)入存貨		如無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的存貨等
長(zhǎng)期投資	長(zhǎng)期股權(quán)投資
	其中：用現(xiàn)金資產(chǎn)取得
	用非現(xiàn)金資產(chǎn)或其他方式取得
	長(zhǎng)期債券投資
應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款	發(fā)生時(shí)不計(jì)入預(yù)算支出
	發(fā)生時(shí)計(jì)入預(yù)算支出
	其中：財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)付
	非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)付
	非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付
預(yù)收賬款	預(yù)收專項(xiàng)資金
	預(yù)收非專項(xiàng)資金

       附表3： 

事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表

序號(hào)	新制度科目		原制度科目
	編號(hào)	名稱	編號(hào)	名稱
一、資產(chǎn)類
１	1001	庫(kù)存現(xiàn)金	1001	庫(kù)存現(xiàn)金
２	1002	銀行存款	1002	銀行存款
３	1021	其他貨幣資金
4	1011	零余額賬戶用款額度	1011	零余額賬戶用款額度
5	1201	財(cái)政應(yīng)返還額度	1101	財(cái)政應(yīng)返還額度
6	1101	短期投資	1201	短期投資
7	1211	應(yīng)收票據(jù)	1211	應(yīng)收票據(jù)
8	1212	應(yīng)收賬款	1212	應(yīng)收賬款
9	1214	預(yù)付賬款	1213	預(yù)付賬款
			1511	在建工程
10	1218	其他應(yīng)收款	1215	其他應(yīng)收款
11	1301	在途物品
12	1302	庫(kù)存物品	1301	存貨
13	1303	加工物品
14	1611	工程物資
15	1811	政府儲(chǔ)備物資
16	1891	受托代理資產(chǎn)
17	1501	長(zhǎng)期股權(quán)投資	1401	長(zhǎng)期投資
18	1502	長(zhǎng)期債券投資
19	1601	固定資產(chǎn)	1501	固定資產(chǎn)
20	1801	公共基礎(chǔ)設(shè)施
21	1811	政府儲(chǔ)備物資
22	1821	文物文化資產(chǎn)
23	1831	保障性住房
24	1602	固定資產(chǎn)累計(jì)折舊	1502	累計(jì)折舊
25	1802	公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）
26	1832	保障性住房累計(jì)折舊
27	1611	工程物資	1511	在建工程
	1613	在建工程
28	1701	無(wú)形資產(chǎn)	1601	無(wú)形資產(chǎn)
29	1702	無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷	1602	累計(jì)攤銷
30	1902	待處理財(cái)產(chǎn)損溢	1701	待處置資產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
31	2001	短期借款	2001	短期借款
32	2101	應(yīng)交增值稅	2101	應(yīng)繳稅費(fèi)
33	2102	其他應(yīng)交稅費(fèi)
34	2103	應(yīng)繳財(cái)政款	2102	應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款
			2103	應(yīng)繳財(cái)政專戶款
35	2201	應(yīng)付職工薪酬	2201	應(yīng)付職工薪酬
36	2301	應(yīng)付票據(jù)	2301	應(yīng)付票據(jù)
37	2302	應(yīng)付賬款	2302	應(yīng)付賬款
38	2305	預(yù)收賬款	2303	預(yù)收賬款
39	2307	其他應(yīng)付款	2305	其他應(yīng)付款
40	2901	受托代理負(fù)債
41	2501	長(zhǎng)期借款	2401	長(zhǎng)期借款
42	2502	長(zhǎng)期應(yīng)付款	2402	長(zhǎng)期應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
43	3001	累計(jì)盈余	3001	事業(yè)基金
			3101	非流動(dòng)資產(chǎn)基金
			3301	財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
			3302	財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
			3401	非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
			3403	經(jīng)營(yíng)結(jié)余
44	3002	專用基金	3201	專用基金
四、預(yù)算結(jié)余類
45	8101	財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)	3001	財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
46	8102	財(cái)政撥款結(jié)余	3002	財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
47	8201	非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)	3101	非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
48	8202	非財(cái)政撥款結(jié)余	3001	事業(yè)基金
49	8301	專用結(jié)余	3201	專用基金
50	8401	經(jīng)營(yíng)結(jié)余	3401	經(jīng)營(yíng)結(jié)余
51	8001	資金結(jié)存（借方）	3001	財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
			3002	財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
			3101	非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
			3001	事業(yè)基金
			3201	專用基金
			3401	經(jīng)營(yíng)結(jié)余