2261 應(yīng)付分保賬款
一、本科目核算企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項。
二、本科目可按再保險分出人或再保險接受人和再保險合同進行明細(xì)核算。
三、再保險分出人應(yīng)付分保賬款的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認(rèn)原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的分出保費金額，借記“分出保費”科目，貸記本科目。
在原保險合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的分出保費的調(diào)整金額，借記本科目，貸記“分出保費”科目。對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的分出保費金額，借記“分出保費”科目，貸記本科目。
?。ǘ┌l(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的扣存本期分保保證金，借記本科目，貸記“存入保證金”科目。按賬單標(biāo)明的返還上期扣存分保保證金，借記“存入保證金”科目，貸記本科目。
按期計算的存入分保保證金利息，借記“利息支出”科目，貸記本科目。
四、再保險接受人應(yīng)付分保賬款的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)在確認(rèn)分保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的分保費用金額，借記“分保費用”科目，貸記本科目。
收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的金額對分保費用進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記“分保費用”科目，貸記本科目；按調(diào)整減少額做相反的會計分錄。
?。ǘ┯嬎愦_定應(yīng)向再保險分出人支付純益手續(xù)費的，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費金額，借記“分保費用”科目，貸記本科目。
（三）收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，按賬單標(biāo)明的分保賠付款項金額，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。
五、再保險分出人、再保險接受人結(jié)算分保賬款時，按應(yīng)付分保賬款金額，借記本科目，按應(yīng)收分保賬款金額，貸記“應(yīng)收分保賬款”科目，按其差額，借記或貸記“銀行存款”科目。
六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項。
2311 代理買賣證券款
一、本科目核算企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。
企業(yè)（證券）代理客戶認(rèn)購新股的款項、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息、代理客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。
二、本科目可按客戶類別等進行明細(xì)核算。
三、代理買賣證券款的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶交來的款項，借記“銀行存款——客戶”等科目，貸記本科目；客戶提取存款做相反的會計分錄。
?。ǘ┙邮芸蛻粑?，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記本科目等，貸記“結(jié)算備付金——客戶”、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額，借記“結(jié)算備付金——客戶”、“銀行存款”等科目，貸記本科目等。
?。ㄈ┐砜蛻粽J(rèn)購新股，收到客戶交來的認(rèn)購款項，借記“銀行存款——客戶”等科目，貸記本科目。將款項劃付證券交易所，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，貸記“銀行存款——客戶”科目?？蛻艮k理申購手續(xù)，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶時，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，貸記本科目。企業(yè)將未中簽的款項劃回，借記“銀行存款——客戶”科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。企業(yè)將未中簽的款項退給客戶，借記本科目，貸記“銀行存款——客戶”科目。
（四）代理客戶辦理配股業(yè)務(wù)，采用當(dāng)日向證券交易所交納配股款的，當(dāng)客戶提出配股要求時，借記本科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。采用定期向證券交易所交納配股款的，在客戶提出配股要求時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款”科目。與證券交易所清算配股款，按配股金額，借記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款”科目，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受客戶存放的代理買賣證券資金。
2312 代理承銷證券款
一、本科目核算企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。
二、本科目可按委托單位和證券種類進行明細(xì)核算。
三、企業(yè)承銷記名證券的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┩ㄟ^證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)的證券發(fā)行總額，按承銷價款，在備查簿中記錄承銷證券的情況。
（二）與證券交易所交割清算，按實際收到的金額，借記“結(jié)算備付金”等科目，貸記本科目。
?。ㄈ┏袖N期結(jié)束，將承銷證券款項交付委托單位并收取承銷手續(xù)費，按承銷價款，借記本科目，按應(yīng)收取的承銷手續(xù)費，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按實際支付給委托單位的金額，貸記“銀行存款”等科目。
?。ㄋ模┏袖N期結(jié)束有未售出證券、采用余額承購包銷方式承銷證券的，按合同規(guī)定由企業(yè)認(rèn)購，應(yīng)按承銷價款，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。承銷期結(jié)束，應(yīng)將未售出證券退還委托單位。
四、企業(yè)承銷無記名證券，比照承銷記名證券的相關(guān)規(guī)定進行處理。
五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承銷證券應(yīng)付未付給委托單位的款項。
2313 代理兌付證券款
一、本科目核算企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。
二、本科目可按委托單位和證券種類進行明細(xì)核算。
三、代理兌付證券款的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)兌付記名證券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到客戶交來的證券，按兌付金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。兌付無記名證券的，還應(yīng)通過“代理兌付證券”科目核算。
（二）收取代理兌付證券手續(xù)費收入，向委托單位單獨收取的，按應(yīng)收或已收取的手續(xù)費，借記“應(yīng)收手續(xù)費及傭金”等科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。
手續(xù)費與兌付款一并匯入的，在收到款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“結(jié)算備付金”等科目，按應(yīng)兌付的金額，貸記本科目，按事先取得的手續(xù)費，貸記“其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費”科目。兌付證券業(yè)務(wù)完成后確認(rèn)手續(xù)費收入，借記“其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費”科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項。
2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債
一、本科目核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷商品款”科目。
二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進行明細(xì)核算。
三、代理業(yè)務(wù)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到的代理業(yè)務(wù)款項，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記本科目。
定期或在合同到期與委托客戶進行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實現(xiàn)未結(jié)算損益”科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。
按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目。
?。ǘ┦盏绞芡写N的商品，按約定的價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。
售出受托代銷商品后，按實際收到或應(yīng)收的金額，借記”銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計算代銷手續(xù)費等收入，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時，借記“受托代銷商品款”科目，貸記”銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。
2401 遞延收益
一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。
二、本科目可按政府補助的項目進行明細(xì)核算。
三、遞延收益的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
?。ǘ┡c收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。在發(fā)生相關(guān)費用或損失的未來期間，按應(yīng)補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記”銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。
2501 長期借款
一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。
二、本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細(xì)核算。
三、長期借款的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)借入長期借款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。如存在差額，還應(yīng)借記本科目（利息調(diào)整）。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。
實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。
?。ㄈw還的長期借款本金，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”科目。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記或借記本科目（利息調(diào)整）。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。
2502 應(yīng)付債券
一、本科目核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。
二、本科目可按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付債券的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)發(fā)行債券，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（面值）。存在差額的，還應(yīng)借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記本科目（可轉(zhuǎn)換公司債券—面值），按權(quán)益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。對于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目（應(yīng)計利息），按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。實際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計算確定利息費用。
?。ㄈ╅L期債券到期，支付債券本息，借記本科目（面值、應(yīng)計利息）、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），貸記或借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目。
?。ㄋ模┛赊D(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記本科目（可轉(zhuǎn)換公司債券—面值、利息調(diào)整），按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分，還應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。
四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“企業(yè)債券備查簿”，詳細(xì)登記企業(yè)債券的票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等資料。企業(yè)債券到期兌付，在備查簿中應(yīng)予注銷。
五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。
2601 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。再保險接受人提取的再保險合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，也在本科目核算。
二、本科目可按保險合同進行明細(xì)核算。
三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)確認(rèn)原保費收入、分保費收入的當(dāng)期，應(yīng)按保險精算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，按保險精算重新計算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與已確認(rèn)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的差額，借記本科目，貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
?。ㄈ┰ｋU合同提前解除的，按相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記本科目，貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
2602 保險責(zé)任準(zhǔn)備金
一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。再保險接受人提取的再保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金，也在本科目核算。企業(yè)（保險）也可以單獨設(shè)置“未決賠款準(zhǔn)備金”、“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。
二、本科目可按保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別、保險合同進行明細(xì)核算。
三、保險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)確認(rèn)壽險保費收入，應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。
投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。
對保險責(zé)任準(zhǔn)備金進行充足性測試，應(yīng)按補提的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。
?。ǘ┰ｋU合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當(dāng)期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記本科目，貸記“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
再保險接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記本科目，貸記“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
?。ㄈ垭U原保險合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記本科目，貸記“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的保險責(zé)任準(zhǔn)備金。
2611 保戶儲金
一、本科目核算企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。企業(yè)（保險）收到投保人投資型保險業(yè)務(wù)的投資款，可將本科目改為“2611 保戶投資款”科目。企業(yè)（保險）應(yīng)向投保人支付的儲金或投資款增值，也在本科目核算。
二、本科目可按投保人進行明細(xì)核算。
三、企業(yè)收到投保人交納的儲金，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。向投保人支付儲金做相反的會計分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付投保人儲金。
2621 獨立賬戶負(fù)債
一、本科目核算企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立賬戶負(fù)債。
二、本科目可按負(fù)債類別進行明細(xì)核算。
三、獨立賬戶負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┫颡毩①~戶劃入資金，借記“獨立賬戶資產(chǎn)——銀行存款及現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（二）對獨立賬戶投資進行估值，按估值增值，借記“獨立賬戶資產(chǎn)”科目，貸記本科目；估值減值的做相反的會計分錄。
?。ㄈ┌凑摘毩①~戶計提的保險費，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收入”科目；同時，借記本科目，貸記“獨立賬戶資產(chǎn)”科目。對獨立賬戶計提賬戶管理費，借記“銀行存款”科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目；同時，借記本科目，貸記“獨立賬戶資產(chǎn)”科目。
?。ㄋ模┲Ц丢毩①~戶資產(chǎn)，借記本科目，貸記“獨立賬戶資產(chǎn)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的獨立賬戶負(fù)債。
2701 長期應(yīng)付款
一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。
二、本科目可按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明細(xì)核算。
三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記本科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目。
按期支付的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目。
按期支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項。
2702 未確認(rèn)融資費用
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用。
二、本科目可按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項目進行明細(xì)核算。
三、未確認(rèn)融資費用的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。
采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“財務(wù)費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。
?。ǘ┵徣胗嘘P(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。
采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費用的攤余價值。
2711 專項應(yīng)付款
一、本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。
二、本科目可按資本性投資項目進行明細(xì)核算。
三、企業(yè)收到或應(yīng)收的資本性撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。將專項或特定用途的撥款用于工程項目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
工程項目完工形成長期資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公積——資本溢價”科目；對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部分，借記本科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
上述資本溢價轉(zhuǎn)增實收資本或股本，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款。
2801 預(yù)計負(fù)債
一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。
二、本科目可按形成預(yù)計負(fù)債的交易或事項進行明細(xì)核算。
三、預(yù)計負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。
由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“固定資產(chǎn)”或“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目。在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。
?。ǘ嶋H清償或沖減的預(yù)計負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
?。ㄈ└鶕?jù)確鑿證據(jù)需要對已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債進行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預(yù)計負(fù)債做相反的會計分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)尚未支付的預(yù)計負(fù)債。
2901 遞延所得稅負(fù)債
一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。
二、本科目可按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進行明細(xì)核算。
三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。
與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
?。ǘ┢髽I(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。
