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增值稅法解讀

關于《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》的解讀

——更新時間:2025-02-06 07:00:51 點擊率: 247


為進一步提升增值稅納稅申報服務和管理水平,稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下:

一、適用增值稅征稅政策的出口貨物包括哪些?
  回復意見:適用增值稅征稅政策的出口貨物(以下簡稱出口應征稅貨物),是指按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,在出口環(huán)節(jié)適用增值稅征稅政策的貨物,包括財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物,以及按其他規(guī)定適用出口征稅政策的貨物。

二、出口應征稅貨物的增值稅應納稅額如何計算和申報?
  回復意見:出口應征稅貨物的增值稅應納稅額,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號,以下簡稱39號文件)等文件規(guī)定的計稅方法和納稅義務發(fā)生時間,計算、申報繳納。

三、納稅人為什么要進行出口應征稅貨物信息數(shù)據用途確認,如何確認?
  回復意見為便于出口應征稅貨物納稅人準確、規(guī)范辦理增值稅納稅申報,避免遺漏和錯誤填報,稅務機關事先對可能適用征稅情形的信息數(shù)據進行了歸集。納稅人登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局,對相關出口貨物信息數(shù)據對應的政策適用、發(fā)票開具、出口業(yè)務類型等事項,進行用途確認。

從事進料加工復出口業(yè)務的納稅人在進行用途確認時,還應根據39號文件有關規(guī)定,填報出口貨物所對應耗用的進料加工保稅進口料件金額。當耗用的保稅進口料件總額,和納稅人各納稅期填報的保稅進口料件金額之間存在差額時,納稅人應將清算當期產生的調整金額,與當期出口信息數(shù)據對應的進料加工保稅進口料件金額合并計算后填寫。
  四、增值稅申報表填寫說明的調整有哪些?

回復意見:(一)補充了《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》第28欄“①分次預繳稅額”的填寫說明。在填報口徑不變的基礎上,將“服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構”調整為“按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構”;優(yōu)化了銷售建筑服務、銷售不動產、出租不動產預繳稅款的填報說明。
  (二)調整了《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第13a至13c行“預征率 %”欄次的填報口徑。相關行次填表說明中,一是將“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率 %’:反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構”調整為“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率 %’:反映按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構”;二是將“第13a至13c行第14列,納稅人按‘應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率’公式計算后據實填寫”調整為“第13a行第14列,納稅人按規(guī)定據實填寫;第13b至13c行第14列,納稅人按‘應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率’公式計算后據實填寫”。

(三)刪除了建筑服務“異地”“跨縣(市)”的表述?!敦斦?稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規(guī)定“按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅?!币虼藙h除《增值稅及附加稅費預繳表》中建筑服務“異地”“跨縣(市)”相關表述,調整后的“(一)納稅人(不含其他個人)提供建筑服務”包括納稅人跨縣(市、區(qū))(不含同一地級行政區(qū)范圍內跨縣市區(qū))提供建筑服務以及納稅人提供建筑服務收取預收款兩類情形。

相關閱讀:國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 

貨物和勞務稅司 

2025-01-27  


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