為進一步提升增值稅納稅申報服務和管理水平，稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、適用增值稅征稅政策的出口貨物包括哪些？
　　回復意見：適用增值稅征稅政策的出口貨物（以下簡稱出口應征稅貨物），是指按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在出口環(huán)節(jié)適用增值稅征稅政策的貨物，包括財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物，以及按其他規(guī)定適用出口征稅政策的貨物。

二、出口應征稅貨物的增值稅應納稅額如何計算和申報？
　　回復意見：出口應征稅貨物的增值稅應納稅額，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號，以下簡稱39號文件）等文件規(guī)定的計稅方法和納稅義務發(fā)生時間，計算、申報繳納。

三、納稅人為什么要進行出口應征稅貨物信息數(shù)據用途確認，如何確認？
　　回復意見：為便于出口應征稅貨物納稅人準確、規(guī)范辦理增值稅納稅申報，避免遺漏和錯誤填報，稅務機關事先對可能適用征稅情形的信息數(shù)據進行了歸集。納稅人登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局，對相關出口貨物信息數(shù)據對應的政策適用、發(fā)票開具、出口業(yè)務類型等事項，進行用途確認。

從事進料加工復出口業(yè)務的納稅人在進行用途確認時，還應根據39號文件有關規(guī)定，填報出口貨物所對應耗用的進料加工保稅進口料件金額。當耗用的保稅進口料件總額，和納稅人各納稅期填報的保稅進口料件金額之間存在差額時，納稅人應將清算當期產生的調整金額，與當期出口信息數(shù)據對應的進料加工保稅進口料件金額合并計算后填寫。
　　四、增值稅申報表填寫說明的調整有哪些？

回復意見：（一）補充了《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第28欄“①分次預繳稅額”的填寫說明。在填報口徑不變的基礎上，將“服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構”調整為“按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構”；優(yōu)化了銷售建筑服務、銷售不動產、出租不動產預繳稅款的填報說明。
　　（二）調整了《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第13a至13c行“預征率 %”欄次的填報口徑。相關行次填表說明中，一是將“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率 %’：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構”調整為“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率 %’：反映按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構”；二是將“第13a至13c行第14列，納稅人按‘應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率’公式計算后據實填寫”調整為“第13a行第14列，納稅人按規(guī)定據實填寫；第13b至13c行第14列，納稅人按‘應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率’公式計算后據實填寫”。

（三）刪除了建筑服務“異地”“跨縣（市）”的表述?！敦斦?稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定“按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅?！币虼藙h除《增值稅及附加稅費預繳表》中建筑服務“異地”“跨縣（市）”相關表述，調整后的“（一）納稅人（不含其他個人）提供建筑服務”包括納稅人跨縣（市、區(qū)）（不含同一地級行政區(qū)范圍內跨縣市區(qū)）提供建筑服務以及納稅人提供建筑服務收取預收款兩類情形。

相關閱讀：國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 

貨物和勞務稅司 

2025-01-27